【正文】 人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。此次營改增對動產(chǎn)租賃服務(wù)公司是重大利好，融資租賃公司應(yīng)轉(zhuǎn)抓住這一機遇為傳統(tǒng)的設(shè)備租賃公司實現(xiàn)規(guī)模采購，連鎖化經(jīng)營提供融資租賃服務(wù)。（三）試點納稅人兼營不同應(yīng)稅服務(wù)項目的，應(yīng)根據(jù)不同應(yīng)稅服務(wù)項目的稅負(fù)增減情況，合并計算整體稅負(fù)增加額。（二）市稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)按月跟蹤監(jiān)測試點企業(yè)稅負(fù)變化情況，加強對各區(qū)縣稅務(wù)局和市直屬稅務(wù)分局的工作指導(dǎo)，及時協(xié)調(diào)處理財政扶持政策實施過程中出現(xiàn)的各種涉稅問題，相關(guān)事項納入日常稅收監(jiān)控工作。試點企業(yè)報送的上述紙質(zhì)資料均須加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料3需同步報送電子文檔。2．各區(qū)縣財政局收到同級稅務(wù)部門送交的相關(guān)申報資料后，應(yīng)在20個工作日內(nèi)完成申報資料的終審工作，并將審核結(jié)果匯總后向市財政局上報終審報告和財政扶持資金撥款申請。各區(qū)縣財政局收到市財政局核撥資金后，應(yīng)及時辦理試點企業(yè)財政扶持資金的撥付手續(xù)，并對區(qū)縣承擔(dān)部分列區(qū)縣相關(guān)支出。各級財稅部門要主動為試點企業(yè)提供有針對性的財稅政策解讀服務(wù)，要采用各種形式加強宣傳輔導(dǎo)，切實幫助試點企業(yè)理解掌握“營改增”試點過渡性財政扶持政策內(nèi)容、辦理申報的相關(guān)程序和其他應(yīng)注意事項，必要時，可組織申報專題培訓(xùn)，幫助試點企業(yè)妥善解決申報過程中遇到的問題。各區(qū)縣財稅部門應(yīng)加強對申請受理、審核撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強化責(zé)任，必要時可組織實施試點企業(yè)“營改增”試點財稅政策執(zhí)行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。特此通知。二、紅原縣局營改增收入情況2016共征稅收收入2772萬元，其中增值稅2355萬元，（其中國內(nèi)一般增值稅1023萬元，“營改增”入庫1332萬元。2016年5月1日前建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)的營業(yè)稅由地方稅務(wù)局征收。根據(jù)2015年縣地方稅務(wù)局營業(yè)稅入庫情況分析得到以下結(jié)論：。根據(jù)2015年縣地方稅務(wù)局營業(yè)稅入庫情況分析得到以下結(jié)論：。從2016年5月1日起阿壩州人民政府調(diào)整了增值稅稅收收入入庫級次，營改增地方收入由營業(yè)稅的50%調(diào)整為現(xiàn)在的增值稅收入的25%，收入減少了一半。此次宣傳暨培訓(xùn)會由紅原縣常務(wù)副縣長鄭子強，紅原縣國稅局、紅原縣地稅局負(fù)責(zé)人，全縣60余戶企業(yè)代表及紅原縣國、地稅干部職工參加。加強領(lǐng)導(dǎo)，確保“營改增”工作穩(wěn)步推進；四、服務(wù)工作要到位。2016年4月21日，紅原縣國稅局以“聚焦?fàn)I改增試點、助力供給側(cè)改革”為主題，以辦稅大廳為陣地，開展“局長接待日”進一步增強營改增宣傳實效。在宣傳過程中，工作人員發(fā)放了《營改增告知服務(wù)書》和《致全國“營改增”納稅人的一封信》，同時我局干部圍繞“營改增”相關(guān)政策，辦稅流程等問題不厭其煩，挨家挨戶地講解，對納稅戶提出的問題也一一詳細(xì)作答。同時，辦稅大廳預(yù)約紅原縣紅糧洗車行前來辦理稅務(wù)登記證和領(lǐng)購發(fā)票150份。申報當(dāng)日,局領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)值守辦稅大廳，稅源管理人員電話預(yù)約“營改增”納稅人進行申報，并及時解決納稅人咨詢問題，信息中心工作人員積極處理申報中出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)擁堵、系統(tǒng)故障等問題，辦稅服務(wù)廳秩序良好,未出現(xiàn)納稅人擁堵現(xiàn)象,首個申報日平穩(wěn)順利度過。紅原縣國家稅務(wù)局 2017年5月18日第四篇：營改增政策解析營改增政策解析授課提綱模塊一：營改增原因分析與改革進程模塊二：增值稅的征稅范圍與稅率、征收率模塊三：納稅人、扣繳義務(wù)人的規(guī)定模塊四：一般納稅人納稅操作模塊五：小規(guī)模納稅人納稅操作模塊六：過渡政策模塊一：營改增原因分析與改革進程（一）營改增原因分析增值稅可以避免重復(fù)征稅避免重復(fù)征稅是以抵扣鏈條完整為前提的如果抵扣鏈條不完整，會出現(xiàn)什么結(jié)果？（二）改革進程模塊二：增值稅的征稅范圍及稅率、征收率問題：營改增范圍是否營改增 一般納稅人稅率或營業(yè)稅稅率，不配備操作人員，配備操作人員（一）營改增范圍、稅率、征收率 征稅范圍 稅率 征收率交通運輸業(yè) 11% 3%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 有形動產(chǎn)租賃 17% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)“1”：交通運輸業(yè)暫不包括鐵路運輸，但包含軌道交通運輸經(jīng)營快遞業(yè)務(wù)、在旅游景點經(jīng)營索道業(yè)務(wù)暫不屬于本次營改增范圍遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)；航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于交通運輸業(yè)的征稅范圍遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃快遞業(yè)務(wù)是否營改增？單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅實際執(zhí)行中有快遞經(jīng)營許可證：郵電通信業(yè)，不改增值稅無快遞經(jīng)營許可證：運輸業(yè)或貨代業(yè)征稅，改增值稅出租車公司向出租車司機收取的管理費用出租車屬于出租車公司的按照“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅出租車屬于出租車司機的不征收增值稅“6”：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（3）文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)（包括商譽和特許經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)）、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)（含廣告代理服務(wù)）和會議展覽服務(wù)（含會議展覽代理服務(wù)）。遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃，按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”而非“交通運輸業(yè)”征收增值稅。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。營改增的影響試點地區(qū)的試點行業(yè)業(yè)務(wù)量是升是降?試點地區(qū)的試點行業(yè)稅負(fù)是升是降？試點行業(yè)小規(guī)模納稅人試點行業(yè)一般納稅人（二）視同提供應(yīng)稅服務(wù)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（五）零稅率和免稅的規(guī)定（1）零稅率≠免稅零稅率的具體實現(xiàn)方式（1）一般計稅方法：免抵退（2）簡易計稅方法：免稅（五）零稅率和免稅的規(guī)定（2）行業(yè) 零稅率項目 免稅項目交通運輸業(yè) 資質(zhì)完備的國際運輸服務(wù) 資質(zhì)不完備的國際運輸服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)（1）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)（2）向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)（但不包括合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)）信息技術(shù)向境外單位提供的軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意 向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)（不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)）（1）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)（2）向境外單位提供的商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)（3）廣告投放地在境外的廣告服務(wù)物流服務(wù)（1）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)（2）向境外單位提供的物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）有形動產(chǎn)租賃標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢向境外單位提供的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)（但不包括對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）模塊三：納稅人、扣繳義務(wù)人的規(guī)定 類型 劃分標(biāo)準(zhǔn) 年銷售額50萬元 年銷售額80萬元 年銷售額500萬元 按小規(guī)模納稅人納稅、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅未達到上述標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，也可以申請一般納稅人資格注意：銷售額含扣除前、免稅、減稅數(shù)額（一）計稅方法小規(guī)模納稅人：簡易計稅方法應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率一般納稅人：規(guī)范化的計稅方法應(yīng)納稅額=銷項稅額進項稅額（二）特殊規(guī)定試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。符合下列情形的，按照《試點實施辦法》規(guī)定代扣代繳增值稅：以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地均在試點地區(qū)。2012年11月份該咨詢公司完成了咨詢服務(wù)，但由于A公司資金緊張，未按合同約定付款。（1）支付給試點納稅人試點納稅人與非試點納稅人的劃分非試點納稅人：試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人支付給試點納稅人，一般情況下的處理取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額；也不得差額計稅案例試點地區(qū)A運輸公司（增值稅一般納稅人）收取聯(lián)運運費111萬，（含增值稅）支付給試點地區(qū)B運輸公司，取得增值稅專用發(fā)票如果B運輸公司屬于增值稅一般納稅人借：主營業(yè)務(wù)成本800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）88000貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）888000填入附表2的第2行如果B運輸公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人借：主營業(yè)務(wù)成本825840應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）62160貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）888000填入：附表2的第2行，金額“價稅合計”，稅額=金額7%附表2：本期進項稅額明細(xì)（節(jié)選）一、申報抵扣的進項稅額項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票 1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣 2前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣 3（二）其他扣稅憑證 4=5+6+7+8（2）支付給非試點納稅人試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。（100%+稅率或征收率）稅率或征收率11%稅率附表3：應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)（節(jié)選）項目及欄次 本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售額）應(yīng)稅服務(wù)扣除項目期初余額 本期發(fā)生額 本期應(yīng)扣除金額 本期實際扣除金額 期末余額2 3 4=2+3 5（5≤1且5≤4）6=4511%的應(yīng)稅服務(wù)附表1：本期銷售情況明細(xì)（節(jié)選）合計 應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額 扣除后銷售額 銷項（應(yīng)納）稅額 價稅合計 含稅（免稅）銷售額 銷項（應(yīng)納）稅額9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 12 13=1112 14=13247。納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額。廣告代理業(yè)支付的廣告策劃、設(shè)計、制作等費用必須取得增值稅專用發(fā)票，才能夠抵扣進項稅額；不得差額計稅支付的廣告發(fā)布費支付給試點納稅人必須取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額，不得差額計稅支付給非試點納稅人差額計稅案例試點地區(qū)某廣告公司在此次“營改增”試點中被認(rèn)定為一般納稅人。（1+6%）=1000（萬元）（1）廣告發(fā)布時借：銀行存款8480000應(yīng)收賬款2120000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）600000（2）收到符合條件的可以差額納稅發(fā)票時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）360000主營業(yè)務(wù)成本600000貸：銀行存款6360000（2）無船承運業(yè)務(wù)納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額。未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額；也不得差額計稅。案例試點地區(qū)A貨代公司收取代理運費106萬，將其中的80萬元（含增值稅）支付給內(nèi)蒙古地區(qū)的運輸公司，取得運費結(jié)算單據(jù)借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）800000填入附表附表3：國際貨代試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。請分析甲運輸公司應(yīng)如何賬務(wù)處理？解析取得收入時借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）188247。試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”核算如何填寫納稅申報表？問題解析，2012年11月12日銷售使用過的運輸車輛，該車輛系2009年5月5日購入。解析：按4%征收率減半征收增值稅；應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”核算，2012年11月12日銷售使用過的運輸車輛，該車輛系2009年5月5日購入。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。增值稅扣稅憑證增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書納稅人需特別關(guān)注事項（增值稅專用發(fā)票的使用）我國現(xiàn)行增值稅管理實行的是購進扣稅法，憑發(fā)票抵扣。問題：進項稅額的抵扣 情形 能否抵扣 原因，該電梯用于銷售，該電梯用于本企業(yè)修建大樓，將其作為福利分發(fā)給本廠職工，用于進行專利權(quán)的研發(fā)，該設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，也用于生產(chǎn)免稅藥品（1）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、