【正文】 1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法 第四條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （二）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 1+5%） 5% 第七條 其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照本辦法第六條規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額并向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。 第十條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開。 1預(yù)繳及開票要求 不動產(chǎn)分期抵扣政策透析 第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人） 2023年 5月 1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及 2023年 5月 1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 一般納稅人購入不動產(chǎn)如何抵扣 第三條 納稅人 2023年 5月 1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過 50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 上述進(jìn)項(xiàng)稅額中， 60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值） 100% 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動產(chǎn)凈值率 依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得 2023年 5月 1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 第十四條 納稅人未按照本辦法有關(guān)規(guī)定抵扣不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 四、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃過渡期政策 （二）小規(guī)模納稅人 舊不動產(chǎn)（個人出租住房除外） ——簡易計(jì)稅 （ 1）以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額； （ 2）跨縣（市）項(xiàng)目 按 5%征收率不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，按 5%征收率機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。 ，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因 發(fā)生退款減除營業(yè)額 的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請 退還已繳納的營業(yè)稅 。 納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。 出租 4月 30日前取得的不動產(chǎn)如何計(jì)稅 （二）一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 出租 5月 1日后取得的不動產(chǎn)如何計(jì)稅 第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)如何計(jì)稅 （二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 出租不動產(chǎn)的注意事項(xiàng) 第五條 納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。（ 1+5%） 5% （三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額247。 第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 第十二條 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。 涉案金額 : 涉案金額 :36億元 北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局與北京市公安局海淀分局展開稽查協(xié)作，成功破獲 “” 特大虛開增值稅丏用發(fā)票案件。 【 注 】 一般納稅人納入 防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理 的不可匯總 開具增值稅專用發(fā)票（公告 【 2023】 79號）。 （二）適用 免征增值稅 規(guī)定的應(yīng)稅行為。 ◆ 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】127號）第二條規(guī)定： 放棄免稅權(quán) 的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為 增值稅一般納稅人 ，其銷售的貨物或勞務(wù) 可開具增值稅專用發(fā)票 。 （ 1）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣的，購買方在填開 《 信息表 》 時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依 《 信息表 》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與 《 信息表》 一并作為記賬憑證； （ 2）經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開 《 信息表 》 時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息 專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于 專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳 《 信息表 》 。 《 信息表 》 電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對 《 信息表 》 內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。只能在 認(rèn)證期內(nèi) 才能開具紅字增值稅專用發(fā)票。 3. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 請問： 4月份如何納稅申報(bào) ?能沖減上月未開具發(fā)票銷售額和增值稅嗎 ?4月會計(jì)賬務(wù)如何處理 ? 五、虛開的風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任 ◆ 《 刑法修正案 八 》 第 205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處 2萬元以上 20元以下罰金；虛開的稅款 數(shù)額較大 或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處 3年以上 10年以下有期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金；虛開的稅款 數(shù)額巨大 或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。虛開稅款數(shù)額 10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（ 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 5萬元以上的；（ 2）具有其他嚴(yán)