【正文】 ―25%）=含稅銷售額/（1+11%）11%（1―抵扣率）（1+7%+3%+2%）由上式可知，等式兩邊的含稅銷售額可以去掉，即企業(yè)稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算同收入無關(guān)，僅僅和稅率相關(guān)，計(jì)算后抵扣率=%，作為建筑企業(yè)的稅負(fù)臨界點(diǎn)，%時(shí)，才可實(shí)現(xiàn)“營改增”后的稅負(fù)平衡。建筑企業(yè)應(yīng)以實(shí)際收到工程價(jià)款日作為確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生及開具發(fā)票的時(shí)間，這樣可以避免墊付稅金，有利于改善企業(yè)的現(xiàn)金流。內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。2011年全國實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，%?！诘胤揭话泐A(yù)算收入中的地位。分部門看，2011年， 億元， 億元。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交/ 13納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額計(jì)算交納營業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之差，如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會(huì)減少，稅負(fù)會(huì)減輕。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會(huì)分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志?！谏罨a(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。——在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場空間。——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時(shí)期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。上半年，上海 “營改增”試點(diǎn)工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。/ 13——打通和延長增值稅抵扣鏈條?！龠M(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。上海市對1200多戶營改增試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點(diǎn)企業(yè)的設(shè)備更新升級(jí)意愿逐步增強(qiáng)，%，%。新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。同時(shí)，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。節(jié)點(diǎn)安排：l 10月31日以前完成試點(diǎn)行業(yè)征管系統(tǒng)的升級(jí)、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作l 11月30日以前完成試點(diǎn)企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 l 12月1日正式實(shí)現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 l 2013年實(shí)現(xiàn)新稅制的正常申報(bào)/ 13改革影響：——本省試點(diǎn)改革影響。%的幅度計(jì)算。五、后續(xù)改革l 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 l 出臺(tái)《中華人民共和國增值稅法》 l 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) l 重構(gòu)分稅制財(cái)政體制/ 13第三篇：營改增 后建筑企業(yè)的對策營改增 后建筑企業(yè)的對策今年下半年，營改增將在建筑行業(yè)全面推行，應(yīng)當(dāng)看到，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)變動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平直接相關(guān)，而行業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅率為3%的情況下，企業(yè)管理水平對企業(yè)經(jīng)營成本產(chǎn)生的影響較小。又如，施工企業(yè)對于購買不動(dòng)資產(chǎn)、施工原材料以及納稅人身份的籌備計(jì)劃等，都需要用合適的方式來進(jìn)行稅收的籌劃，這種策略對企業(yè)本身而言，也具有很好的操作性。比如：工程所在地在深山中，則稅收負(fù)擔(dān)肯定會(huì)加大，則在投標(biāo)預(yù)算編制時(shí)要留有足夠的利潤空間。工程分包合同管理中，針對有資質(zhì)的企業(yè)分包，在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行分包結(jié)算。但隨著成本管理與流轉(zhuǎn)稅緊密結(jié)合后，企業(yè)本身必須做好稅收籌劃。集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對分子公司、項(xiàng)目工程部的管理，提高工程管理水平，從而盡可能消化為選擇一般納稅人作為供應(yīng)商而多付出的成本代價(jià)。集團(tuán)公司可定期對下屬各子企業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行公布并排名，督促、激勵(lì)各子企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃，積極適應(yīng)“營改增”稅收改革變化。試點(diǎn)前，會(huì)計(jì)核算主要是企業(yè)一人多崗、兼職會(huì)計(jì)或聘請記賬的形式。與此同時(shí)，營業(yè)稅改增值稅對試點(diǎn)建筑企業(yè)的發(fā)票管理制度提出了要求。所以，發(fā)票使用數(shù)量大的企業(yè)要提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購新增加的發(fā)票，從而避免企業(yè)正常業(yè)務(wù)受到影響。因此，在對企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和相關(guān)制度進(jìn)行修改調(diào)整的同時(shí)，對企業(yè)的現(xiàn)金流管理要進(jìn)一步加強(qiáng)，從而減少企業(yè)現(xiàn)金支付的困難，提高資金的利用率。在項(xiàng)目投標(biāo)之前，要對項(xiàng)目的可行性和資金的到位情況進(jìn)行全面的分析，切忌亂投標(biāo)；投標(biāo)以后，要建立履約保證金的明細(xì)賬目，并且一定要確保保證金的返還時(shí)間與方式。（2）做好資金預(yù)算管理由于各建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理水平迥異，導(dǎo)致增值稅實(shí)際稅負(fù)各不相同。工程各項(xiàng)目部統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)賬戶，只保留日常消費(fèi)資金，控制好項(xiàng)目部資金用量，依照各項(xiàng)目部的資金使用計(jì)劃采取先審批后使用的資金使用方法，對資金使用程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，避免資金使用的浪費(fèi)。加強(qiáng)內(nèi)部溝通企業(yè)內(nèi)部成本控制部門要與財(cái)務(wù)部門定期（月度、季度、）加強(qiáng)溝通。（五）加強(qiáng)內(nèi)部進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票歸集和管理建筑企業(yè)自身要加強(qiáng)對發(fā)票的管理，建立增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票歸集流程，可以采用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，具體可以建立業(yè)務(wù)人員取得增值稅發(fā)票和未取得增值稅發(fā)票獎(jiǎng)懲辦法，從而激勵(lì)員工去努力爭取發(fā)票，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的抵扣。亟待通過此次稅改，自動(dòng)清理建筑企業(yè)魚龍混雜的局面，規(guī)范建筑市場。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確提出2016年全面實(shí)施營改增。2016年4月1日，李克強(qiáng)指出，保證營改增順利推進(jìn)，一方面要保證企業(yè)稅只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。2016年6月1日，全面推開營改增試點(diǎn)后，北京市西城區(qū)國稅局迎來首家申報(bào)納稅企業(yè)，首個(gè)納稅申報(bào)期順利開啟?！备鶕?jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，此次新增試點(diǎn)行業(yè)涉及的納稅人近1000萬戶，；，占到了原來營業(yè)稅總比例的80%。尤其此次全面推開營改增強(qiáng)調(diào)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，不僅僅體現(xiàn)了更加積極財(cái)政政策下的減稅政策的落實(shí)，更為重要的是，也對于降低企業(yè)運(yùn)行成本具有非常重要的意義。這次，建筑業(yè)房地產(chǎn)納入營改增之后，不動(dòng)產(chǎn)納入了抵扣范圍。”“2016年減稅還是主要看營改增。一是財(cái)稅體制改革不斷深化。五是我國在國際財(cái)經(jīng)事務(wù)中的話語權(quán)不斷提高。必須強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和擔(dān)當(dāng)精神，把握“與其被動(dòng)買單，不如主動(dòng)請客”的工作方法，對符合改革發(fā)展方向、看清看準(zhǔn)的事，大膽推進(jìn)，致力于“花錢買機(jī)制”，提高財(cái)政資金績效。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，主要矛盾是結(jié)構(gòu)性問題、主要方面在供給側(cè)。第五篇：營改增是什么意思營改增是什么意思？營改增其實(shí)就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，簡單說一個(gè)產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時(shí)已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購買者再次銷售時(shí)賣出150元，那么他買來的時(shí)候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項(xiàng)目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計(jì)稅。營改增最新政策18日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。現(xiàn)在二手房交易要繳哪些稅？目前二手房交易需要繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)包括營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅和契稅等。其中，營業(yè)稅方面，個(gè)人購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。比如，100萬買一套房子然后150萬賣出，如果符合征收營業(yè)稅的條件，那么賣房時(shí)，其稅基就是150萬，按5%的稅率來算。根據(jù)現(xiàn)在北上廣深營業(yè)稅的征收政策，個(gè)人購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅，這實(shí)際上和征收增值稅就比較類似。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，到底是增是減需視不同情況而定，并不能簡單斷言二手房交易的稅負(fù)一定是提高還是降低。據(jù)透露，營改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布，方案文件有100多頁。而漲幅比較小的話，增值稅的稅額就會(huì)少一些。因此，也不太存在抑制房