【正文】 賴于企業(yè)文化的支持 ............................................... 6 4 內(nèi)部會計控制中企業(yè)文化缺失的表現(xiàn) ........................................................................ 6 對內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)控文化缺失 .............................................................. 6 內(nèi)控體系更新調(diào)整不到位 ................................................................................ 6 人員制度的缺陷 ............................................................................................... 7 激勵機制不足 .................................................................................................. 7 5 基于企業(yè)文化功能的完善會計控制的對策 ................................................................. 7 從企業(yè)文化角度設(shè)計控制制度的原則 .............................................................. 7 完善決策層面的制衡機制，重要崗位實行輪崗及離崗審計 ............................. 8 素質(zhì)教育制度 .................................................................................................. 9 激勵制度 .........................................................................................................10 6 結(jié)論 ..........................................................................................................................12 參考文獻 ........................................................................................................................13 致謝 ...............................................................................................................................14 基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 1 1 前言 本研究的目的與 意義 企業(yè)文化是重要的內(nèi)部會計控制環(huán)境，往往以一種無形的力量影響著企業(yè)成員的思維和行為方式。兩者有著十分緊密的關(guān)系，彼此之間相互影響，共同作用。而我們在設(shè)計內(nèi)部會計控制的時候往往是站在會計監(jiān) 督、制度控制的角度，忽略了企業(yè)本身的制度文化，內(nèi)部會計控制也有它適用的環(huán)境和對象，而這個環(huán)境正是由企業(yè)文化這個大環(huán)境構(gòu)建的，而這個對象也是由“人”這個企業(yè)文化之“本”組成的。 1912 年蒙可馬利在其《審計 —— 理論與實踐》一書中 指出，所謂內(nèi)部牽制是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨立地加以控制的制度，某單位職員的業(yè)務(wù)與另一職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補、相互牽制的關(guān)系，即必須進行組織上的責任分工和業(yè)務(wù)的交叉控制，以便相互進行組織上的責任分工和業(yè)務(wù)的交叉控制，以便相互牽制，防止發(fā)生錯誤或弊端。 2021 年 6 月，我國財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范 (試行 )》，對內(nèi)部會計控制作了正式的定義 :內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 2 全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 1971年，美國管理學家彼得 F大內(nèi)著《 Z 理論》； 1982 年 7 月，特雷斯沃特曼合著《追求卓越》 (又名《尋找優(yōu)勢 —— 美國最成功公司的經(jīng)驗》 )。真正有理論根據(jù)的定性研究和規(guī)范的實證研究為數(shù)甚少?；谄髽I(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 3 企業(yè)如果形成了一種與市場經(jīng)濟 相適應的企業(yè)精神、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營思想和管理理念 ,即企業(yè)品牌 ,就能產(chǎn)生強大的團體向心力和凝聚力 ,激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造精神 ,從而推動企業(yè)經(jīng)濟實力持續(xù)發(fā)展。其主要是通過視覺識別來推進 ,追求變與不變的恰當融合。 （ 3）企業(yè)文化的制度層。企業(yè)管理制度是企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營管理時所制定的、起規(guī)范保證作用的各項規(guī)定或條例。它涵蓋企業(yè)精神、企業(yè)經(jīng)營哲學、企業(yè)道德、企業(yè)價值觀念、企業(yè)風貌等內(nèi)容 ,是企業(yè)物質(zhì)文化、行為文化的升華。 （ 2）競爭性與 協(xié)調(diào)性的統(tǒng)一。但它又有外部標志即文化載體 ,包括人和物質(zhì)兩方面。企業(yè)文化還有硬因素 ,就是規(guī)章制度 ,它是影響和制約員工行為的強制性機制。它的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念也要隨之變化 ,才能在競爭中立于不敗之地。 （ 2）自控功能。企業(yè)文化好似一種粘合劑 ,有利于減少企業(yè)內(nèi)耗 ,增強企業(yè)的內(nèi)聚力 ,使企業(yè)與員工一體化。 （ 5）導向功能。這樣控制包括授權(quán)與批準制度、從事財務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營或財產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計?？刂骗h(huán)境的好壞決定著企業(yè)其他控制的貫徹和執(zhí)行 ,既可增強也可削弱特定控制的有效性 ,影響企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)。與所有的人都有關(guān)的因素，包括其操守、價值觀及能力；與經(jīng)理人有關(guān)的因素，又增加了其管理哲學和經(jīng)營風格，包括其所訂定的人事規(guī)章、劃分的組織結(jié)構(gòu)、以及指派權(quán)責之方式等；與董事及監(jiān)督人有關(guān)的因素，則又增加了其關(guān)注及指導等。內(nèi)部控制制度是企業(yè)中最高的行為規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上。企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神，代表著一個企業(yè)的形象，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想。優(yōu)基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 6 秀的企業(yè)文化促進內(nèi)部控制的建設(shè)，完善的內(nèi)部控制能進一步規(guī)范企業(yè)文化。 內(nèi)部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持 企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠增強企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。如果沒有各方面的支持協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應有的作用。當前，企業(yè)會計控制制度并不完善，究其原因是文化的缺失，其中存在的缺陷有以下幾點： 對內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)控文 化缺失 良好的內(nèi)控文化是 企業(yè)內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運行的前提。更有甚者，有的企業(yè)只是為了應付外部檢查做表面文章，形式上制度很完善，并不考慮制度的可行性，也不執(zhí)行相關(guān)制度。 會 計職業(yè)道德教育制度有待加強 有的企業(yè)不重視對會計人員進行多層次、多方位的培訓，沒有切實提高會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，致使一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)的精神，不自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，利用職務(wù)之便做假賬謀取私利。其原 因是激勵沒有保持連貫性，無法有效調(diào)動員工積極性，留住人才。在激勵前，一定要搞清楚員工最需要什么，而且想方設(shè)法滿足他，并且形式靈活，才能有利于激勵效果。 突出以人為本的思想 企業(yè)文化運用于企業(yè)內(nèi)部控制確立的是以人為本 ,以價值觀的塑造為核心的文化管理模式 ,主要是通過企業(yè)文化來引導、調(diào)控和凝聚會計人員的積極性和創(chuàng)造性 ,并把其看作管理的中心，看作企業(yè)的主人。企業(yè)會計人員不可或缺的能力方面的造詣如何，是決定企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要因素。和諧的人際氛圍可以保證成員間的有效溝通 ,實現(xiàn)良性的互動 ,從而增強部門內(nèi)人與人之間的親和力，有效地消除部門內(nèi)耗，也有助于提高會計人員的凝聚力。應建立總經(jīng)理年審制度，每年年終由稽核監(jiān)察部門對下一級機構(gòu)的重大決策情況、執(zhí)行制度情況等進行稽核，評價的結(jié)果除存檔管理外，還要對發(fā)現(xiàn)的問題在適宜的范圍內(nèi)進基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 9 行通報并追究相關(guān)管理人員的責任。 誠信是一個社會賴以生存和發(fā)展的基石，是一切道德的基礎(chǔ)和根本，也是安身立命的基礎(chǔ)，是人之為人最重要的品德。 誠實守信是會計職業(yè)道德教育的重要內(nèi)容。在教育培訓的課程設(shè)計中，在職業(yè)資格的考試內(nèi)容里以及進行繼續(xù)教育時，把誠實守信等職業(yè)道德應作為重要考核內(nèi)容，使從業(yè)人員牢固地樹立誠信意識。其次，營造寬松融洽的環(huán)境，融入“愛”的管理理念：關(guān)心愛護會計人員，為其解決迫切需要解決的問題，包括工作、生活環(huán)境的改善，職工發(fā)展空間的創(chuàng)造，以及財富 的合理分配等。 基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 10 從根本上解決偷懶和搭便車的問題 偷懶可以說是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有 停下來歇一歇的想法，都想盡量輕松、自在。 激勵制度 現(xiàn)代很多企業(yè)都存在員工績效問題，人才流失現(xiàn)象嚴重。 物質(zhì)激勵制度 （ 1）財務(wù)高層人員的薪酬制度 對企業(yè)的財務(wù)管理者而言，薪酬分配可以考慮采用目前比較成熟的實施方案，如年薪制和股票期權(quán)制。在這種薪酬分配體制中，會計人員的薪酬仍包括多種成分，如崗位工資、年功工資、津貼、績效工資和福利等等，但是其中崗位工資和績效工資將占有絕大部分的比重。良好的企業(yè)文化可以營造和諧的氛圍，可以振奮會計人員的精神。會計管理人員要密切關(guān)注部門內(nèi)部的信息交流，使其與會計人員之間建立充分的溝通渠道。Kenned. Corporate Culture. AddisonWesley， 2021. 基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 14 致謝 本論文受到指導教師的悉心指導和嚴格把關(guān)。 “ 禮者，所以正身；師者，所以正禮。 人生是短暫的，生命的意義在于不斷拼搏和奮力進取。第一部分為前言 ，包括本文研究的目的及意義，國內(nèi)外文獻綜述及本文的研究內(nèi)容 。 第六部分為本文