【正文】 賴于企業(yè)文化的支持 ............................................... 6 4 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中企業(yè)文化缺失的表現(xiàn) ........................................................................ 6 對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)控文化缺失 .............................................................. 6 內(nèi)控體系更新調(diào)整不到位 ................................................................................ 6 人員制度的缺陷 ............................................................................................... 7 激勵(lì)機(jī)制不足 .................................................................................................. 7 5 基于企業(yè)文化功能的完善會(huì)計(jì)控制的對(duì)策 ................................................................. 7 從企業(yè)文化角度設(shè)計(jì)控制制度的原則 .............................................................. 7 完善決策層面的制衡機(jī)制，重要崗位實(shí)行輪崗及離崗審計(jì) ............................. 8 素質(zhì)教育制度 .................................................................................................. 9 激勵(lì)制度 .........................................................................................................10 6 結(jié)論 ..........................................................................................................................12 參考文獻(xiàn) ........................................................................................................................13 致謝 ...............................................................................................................................14 基于企業(yè)文化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究 1 1 前言 本研究的目的與 意義 企業(yè)文化是重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，往往以一種無(wú)形的力量影響著企業(yè)成員的思維和行為方式。兩者有著十分緊密的關(guān)系，彼此之間相互影響，共同作用。而我們?cè)谠O(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候往往是站在會(huì)計(jì)監(jiān) 督、制度控制的角度，忽略了企業(yè)本身的制度文化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也有它適用的環(huán)境和對(duì)象，而這個(gè)環(huán)境正是由企業(yè)文化這個(gè)大環(huán)境構(gòu)建的，而這個(gè)對(duì)象也是由“人”這個(gè)企業(yè)文化之“本”組成的。 1912 年蒙可馬利在其《審計(jì) —— 理論與實(shí)踐》一書中 指出，所謂內(nèi)部牽制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度，某單位職員的業(yè)務(wù)與另一職員的業(yè)務(wù)必須是相互彌補(bǔ)、相互牽制的關(guān)系，即必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)的交叉控制，以便相互進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)的交叉控制，以便相互牽制，防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端。 2021 年 6 月，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范 (試行 )》，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作了正式的定義 :內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安基于企業(yè)文化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究 2 全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 1971年，美國(guó)管理學(xué)家彼得 F大內(nèi)著《 Z 理論》； 1982 年 7 月，特雷斯沃特曼合著《追求卓越》 (又名《尋找優(yōu)勢(shì) —— 美國(guó)最成功公司的經(jīng)驗(yàn)》 )。真正有理論根據(jù)的定性研究和規(guī)范的實(shí)證研究為數(shù)甚少。基于企業(yè)文化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究 3 企業(yè)如果形成了一種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 相適應(yīng)的企業(yè)精神、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)思想和管理理念 ,即企業(yè)品牌 ,就能產(chǎn)生強(qiáng)大的團(tuán)體向心力和凝聚力 ,激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造精神 ,從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力持續(xù)發(fā)展。其主要是通過(guò)視覺識(shí)別來(lái)推進(jìn) ,追求變與不變的恰當(dāng)融合。 （ 3）企業(yè)文化的制度層。企業(yè)管理制度是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)所制定的、起規(guī)范保證作用的各項(xiàng)規(guī)定或條例。它涵蓋企業(yè)精神、企業(yè)經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、企業(yè)道德、企業(yè)價(jià)值觀念、企業(yè)風(fēng)貌等內(nèi)容 ,是企業(yè)物質(zhì)文化、行為文化的升華。 （ 2）競(jìng)爭(zhēng)性與 協(xié)調(diào)性的統(tǒng)一。但它又有外部標(biāo)志即文化載體 ,包括人和物質(zhì)兩方面。企業(yè)文化還有硬因素 ,就是規(guī)章制度 ,它是影響和制約員工行為的強(qiáng)制性機(jī)制。它的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念也要隨之變化 ,才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。 （ 2）自控功能。企業(yè)文化好似一種粘合劑 ,有利于減少企業(yè)內(nèi)耗 ,增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)聚力 ,使企業(yè)與員工一體化。 （ 5）導(dǎo)向功能。這樣控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財(cái)務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)?？刂骗h(huán)境的好壞決定著企業(yè)其他控制的貫徹和執(zhí)行 ,既可增強(qiáng)也可削弱特定控制的有效性 ,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。與所有的人都有關(guān)的因素，包括其操守、價(jià)值觀及能力；與經(jīng)理人有關(guān)的因素，又增加了其管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，包括其所訂定的人事規(guī)章、劃分的組織結(jié)構(gòu)、以及指派權(quán)責(zé)之方式等；與董事及監(jiān)督人有關(guān)的因素，則又增加了其關(guān)注及指導(dǎo)等。內(nèi)部控制制度是企業(yè)中最高的行為規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無(wú)權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上。企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神，代表著一個(gè)企業(yè)的形象，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想。優(yōu)基于企業(yè)文化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究 6 秀的企業(yè)文化促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)，完善的內(nèi)部控制能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)文化。 內(nèi)部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持 企業(yè)文化是一種無(wú)形的力量，能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。如果沒有各方面的支持協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度并不完善，究其原因是文化的缺失，其中存在的缺陷有以下幾點(diǎn)： 對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)控文 化缺失 良好的內(nèi)控文化是 企業(yè)內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行的前提。更有甚者，有的企業(yè)只是為了應(yīng)付外部檢查做表面文章，形式上制度很完善，并不考慮制度的可行性，也不執(zhí)行相關(guān)制度。 會(huì) 計(jì)職業(yè)道德教育制度有待加強(qiáng) 有的企業(yè)不重視對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行多層次、多方位的培訓(xùn)，沒有切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，致使一些會(huì)計(jì)人員缺乏愛崗敬業(yè)的精神，不自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，利用職務(wù)之便做假賬謀取私利。其原 因是激勵(lì)沒有保持連貫性，無(wú)法有效調(diào)動(dòng)員工積極性，留住人才。在激勵(lì)前，一定要搞清楚員工最需要什么，而且想方設(shè)法滿足他，并且形式靈活，才能有利于激勵(lì)效果。 突出以人為本的思想 企業(yè)文化運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部控制確立的是以人為本 ,以價(jià)值觀的塑造為核心的文化管理模式 ,主要是通過(guò)企業(yè)文化來(lái)引導(dǎo)、調(diào)控和凝聚會(huì)計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性 ,并把其看作管理的中心，看作企業(yè)的主人。企業(yè)會(huì)計(jì)人員不可或缺的能力方面的造詣如何，是決定企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要因素。和諧的人際氛圍可以保證成員間的有效溝通 ,實(shí)現(xiàn)良性的互動(dòng) ,從而增強(qiáng)部門內(nèi)人與人之間的親和力，有效地消除部門內(nèi)耗，也有助于提高會(huì)計(jì)人員的凝聚力。應(yīng)建立總經(jīng)理年審制度，每年年終由稽核監(jiān)察部門對(duì)下一級(jí)機(jī)構(gòu)的重大決策情況、執(zhí)行制度情況等進(jìn)行稽核，評(píng)價(jià)的結(jié)果除存檔管理外，還要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題在適宜的范圍內(nèi)進(jìn)基于企業(yè)文化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究 9 行通報(bào)并追究相關(guān)管理人員的責(zé)任。 誠(chéng)信是一個(gè)社會(huì)賴以生存和發(fā)展的基石，是一切道德的基礎(chǔ)和根本，也是安身立命的基礎(chǔ)，是人之為人最重要的品德。 誠(chéng)實(shí)守信是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的重要內(nèi)容。在教育培訓(xùn)的課程設(shè)計(jì)中，在職業(yè)資格的考試內(nèi)容里以及進(jìn)行繼續(xù)教育時(shí)，把誠(chéng)實(shí)守信等職業(yè)道德應(yīng)作為重要考核內(nèi)容，使從業(yè)人員牢固地樹立誠(chéng)信意識(shí)。其次，營(yíng)造寬松融洽的環(huán)境，融入“愛”的管理理念：關(guān)心愛護(hù)會(huì)計(jì)人員，為其解決迫切需要解決的問題，包括工作、生活環(huán)境的改善，職工發(fā)展空間的創(chuàng)造，以及財(cái)富 的合理分配等。 基于企業(yè)文化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究 10 從根本上解決偷懶和搭便車的問題 偷懶可以說(shuō)是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有 停下來(lái)歇一歇的想法，都想盡量輕松、自在。 激勵(lì)制度 現(xiàn)代很多企業(yè)都存在員工績(jī)效問題，人才流失現(xiàn)象嚴(yán)重。 物質(zhì)激勵(lì)制度 （ 1）財(cái)務(wù)高層人員的薪酬制度 對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者而言，薪酬分配可以考慮采用目前比較成熟的實(shí)施方案，如年薪制和股票期權(quán)制。在這種薪酬分配體制中，會(huì)計(jì)人員的薪酬仍包括多種成分，如崗位工資、年功工資、津貼、績(jī)效工資和福利等等，但是其中崗位工資和績(jī)效工資將占有絕大部分的比重。良好的企業(yè)文化可以營(yíng)造和諧的氛圍，可以振奮會(huì)計(jì)人員的精神。會(huì)計(jì)管理人員要密切關(guān)注部門內(nèi)部的信息交流，使其與會(huì)計(jì)人員之間建立充分的溝通渠道。Kenned. Corporate Culture. AddisonWesley， 2021. 基于企業(yè)文化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究 14 致謝 本論文受到指導(dǎo)教師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格把關(guān)。 “ 禮者，所以正身；師者，所以正禮。 人生是短暫的，生命的意義在于不斷拼搏和奮力進(jìn)取。第一部分為前言 ，包括本文研究的目的及意義，國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及本文的研究?jī)?nèi)容 。 第六部分為本文