融資租賃會計處理分錄（精選五篇）-預覽頁
【正文】 ...............................................................7 ⒉租回資產(chǎn)......................................................................7四、稅收政策及優(yōu)惠.............................................................81）增值稅........................................................................8 2）印花稅........................................................................9 3）企業(yè)所得稅..............................................................10融資租賃的會計處理和稅收政策一、直接融資租賃1）出租人會計處理“營改增”后，融資租賃企業(yè)開始適用增值稅，購買設備的進項稅額可以抵扣，應當確認增值稅銷項稅額。租賃期間以第一年為例，%（插值法計算），第一年末確認的融資收益為81400元，融資租賃的會計確認與計量如下：⒈購入設備借：固定資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)100萬元 應交稅費應交增值稅（進項稅額）17萬元 貸：銀行存款117萬元⒉租出設備借：長期應收款——應收融資租賃款150萬元 貸：固定資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)100萬元 未實現(xiàn)融資收益50萬元 ⒊第一年收取租金，分配未實現(xiàn)融資收益借：銀行存款貸：長期應收款——應收融資租賃款15萬元應交稅費——應交增值稅中（銷項稅額） 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：租賃收入 ⒋租賃期屆滿租賃期滿后，租賃資產(chǎn)所有權轉移給承租方，出租方不需要做任何處理。其中，租賃內含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。（實務中不好明確確認的都計入了當期費用）。對于融資租入資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應采用與自有應折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權，即可認為承租人擁有該項資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間；如果無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權，應以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。3．留購租賃資產(chǎn)在承租人享有優(yōu)惠購買選擇權的情況下，支付購買價款時，借記“長期應付款——應付融資租賃款”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉入有關明細科目。⒋對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應當采用類似資產(chǎn)的折舊政策計提折舊；對于其他經(jīng)營租賃資產(chǎn)，應當采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷。在出租人提供了免租期的情形下，應將租金總額在整個租賃期內按直線法或其他合理的方法迚行分攤（免租期內應確認租金費用）；在出租人承擔了承租人的某些費用的情況下，應將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內進行分攤。租賃合同規(guī)定，租賃期開始日(2011年1月1日)A公司向B公司一次性預付租金150 000元，第一年年末支付租金150 000元，第二年年末支付租金200000元，第三年年末支付租金250000元。⒈出售資產(chǎn)（1）出售資產(chǎn)時借：累計折舊固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)（2）收到出售資產(chǎn)價款時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（貸或借）：遞延收益――未實現(xiàn)售后租回損益（沒證據(jù)證明公允）（貸或借）：營業(yè)外收入或支出（有證據(jù)）⒉租回資產(chǎn)（1）租回資產(chǎn)形成一項融資租賃賣方（承租人）出售資產(chǎn)時，不確認收益。如果損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)?，應將其遞延，并按租賃付款比例分攤于預計的資產(chǎn)使用期限內。），稅率為11% ，稅率為6%銷售額的確定（1）提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。進項稅額適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。稅收優(yōu)惠：加速折舊稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅
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