20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 10]94號(hào)、會(huì)協(xié)[2007]89號(hào)）4.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》（會(huì)協(xié)[2009]57號(hào)）5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評(píng)價(jià)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法（請(qǐng)鏈接審計(jì)教材第9章第2節(jié)）；，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（請(qǐng)鏈接教材第25~26章）；。審計(jì)不像其他課程一樣，學(xué)會(huì)了某一章節(jié)就會(huì)做某一個(gè)題目，在實(shí)際工作中就會(huì)發(fā)揮到一定的作用。總體感知，需要形成一個(gè)脈絡(luò)，讓自己明白審計(jì)是做什么的，如何做，弄懂這一點(diǎn)可能需要大量的閱讀教材?；靖拍畈欢?，何談起靈活運(yùn)用。審計(jì)與會(huì)計(jì)相通，但審計(jì)最終是審計(jì)，考試就要知道錯(cuò)在哪，如何查，查處來(lái)如何辦的問(wèn)題。6個(gè)方面，全部掌握，全面理解，尤其是被審計(jì)單位的內(nèi)容控制的問(wèn)題，做到融會(huì)貫通。如何查還包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩種重要的方法，也就是上述8中方法的靈活結(jié)合。四、結(jié)尾工作要做好，嚴(yán)要求出具審計(jì)報(bào)告。這可能是眼高手低的問(wèn)題吧，不妨做做歷年真題中的大題。萬(wàn)事都有一個(gè)從無(wú)到有的過(guò)程，書讀百變，其意自現(xiàn)，這是從理解的角度說(shuō)的。如果問(wèn)重點(diǎn)的東西我抄了幾遍，可能有58遍吧。在某些情 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者來(lái)自同一實(shí)體，并不意味著二者就是同方。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在和發(fā)展的基本條件，是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)贏得社會(huì)信任的重要措施。100%=60%營(yíng)業(yè)收入=4000000060%=24000000（元）營(yíng)業(yè)成本=3600000060%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 21600000 貸：勞務(wù)成本 21600000（2）保留意見(jiàn)后審計(jì)報(bào)告。第五篇：審計(jì)總結(jié) 第一章(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)第一章 審計(jì)概述【考點(diǎn)1】審計(jì)的概念與保證程度（一）審計(jì)的含義財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極的方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行。（二）合理保證與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的保證程度包括合理保證和有限保證。管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味兩者就是同一方。（2）確認(rèn)責(zé)任的方式：簽署審計(jì)報(bào)告。（2）管理層提供的書面聲明包括針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明、其他審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，以及在必要時(shí)需要獲取用于支持其他審計(jì)證據(jù)的書面聲明。管理層不能是唯一的預(yù)期使用者。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：（1）相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策；（2）完整性：標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；（3）可靠性：標(biāo)準(zhǔn)能使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量；（4）中立性：標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論；（5）可理解性：標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。（2）其他來(lái)源：①以前審計(jì)中獲取的信息；②會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息； ③會(huì)計(jì)記錄；④被審計(jì)單位聘用或聘請(qǐng)的專家編制的信息也可作為審計(jì)證據(jù)。，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體情況下實(shí)施的審計(jì)程序，并由此獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及根據(jù)總體目標(biāo)和對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)果而出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如認(rèn)為沒(méi)有獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列一項(xiàng)或多項(xiàng)措施：（1）評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取或?qū)?huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)；（2）在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍；（3）實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序。（二）遵守職業(yè)道德守則職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密以及良好職業(yè)行為。（2）保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。（2）在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，有助于針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)；有助于對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺(jué)，并作出進(jìn)一步調(diào)查。保持充分職業(yè)懷疑，才能有效評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（2）職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括①與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策；②與審計(jì)程序相關(guān)的決策；③與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷不能作為不恰當(dāng)決策的理由。：（標(biāo)準(zhǔn)）（1）準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度，或者不同職業(yè)判斷主體針對(duì)同一職業(yè)判斷問(wèn)題所作判斷彼此認(rèn)同的程度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?。注?cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低，但不能通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（四）將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持評(píng)估后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；、時(shí)間安排和范圍，降低（實(shí)際的）檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予特定的法律權(quán)力(如搜查權(quán))，而這種權(quán)力對(duì)調(diào)查是必要的。換言之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。
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