企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位書(shū)面授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許其查閱。 ? 如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ， 或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談 ， 或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿(mǎn)意 ， 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定 ， 必要時(shí)可向律師咨詢(xún) ， 以采取進(jìn)一步的措施 。 ?固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 [要求 ] 請(qǐng)回答孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師與江華公司立即簽約是否正確 ？ 為什么 ？ 參考答案 ? 不正確 。 思考題參考答案 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位 內(nèi)部情況 主要包括： (一 )所有者及其構(gòu)成； (二 )組織結(jié)構(gòu)； (三 )生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程； (四 )經(jīng)營(yíng)管理情況； (五 )財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果； (六 )會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)環(huán)境； (七 )運(yùn)用的法規(guī)。 了解被審計(jì)單位的情況 了解被審計(jì)單位的情況 (一 )利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)； (二 )與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論； (三 )與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； (四 )與曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等討論； (五 )與被審計(jì)單位以外的有關(guān)專(zhuān)家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶(hù)等知情人討論； (六 )查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料； (七 )了解對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)； (八 )實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施； (九 )查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件。 ? 本案例的學(xué)習(xí)重點(diǎn) 學(xué)習(xí)本案例，同學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握分析性復(fù)核具體運(yùn)用過(guò)程。 ? 具體審計(jì)計(jì)劃的制定，可以通過(guò)編制審計(jì)程序表完成。 （ 1）審閱會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行初步直觀的總體分析； （ 2）根據(jù)所確定指標(biāo)和要求，進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算； （ 3）根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重要性賬戶(hù)，完成分析性測(cè)試備忘錄； （ 4）考慮分析性結(jié)果對(duì)審計(jì)總體工作計(jì)劃的影響，并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)總體工作計(jì)劃 (p15)。 在 審計(jì)報(bào)告 階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)告的分析性復(fù)核是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的最后檢驗(yàn)，可用以發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中可能的疏忽及財(cái)務(wù)報(bào)告整體上的重大錯(cuò)報(bào)，并再次估量被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力，據(jù)以決定審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的類(lèi)型。 一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。重要性水平越高，意味著報(bào)表使用者能夠接受的報(bào)表中含有的錯(cuò)報(bào)金額越大。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低往往取決于重要性的判斷，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平較低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)重要性 判斷并說(shuō)明理由 ? 在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前 ， 應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 ? 為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶(hù)所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) ， 應(yīng)使用相同的重要性水平 。 判斷并說(shuō)明理由 思考題參考答案 ? 分析如下： （ 1） 流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)平均水平 ， 2023年利息保障倍數(shù)不僅相對(duì)嚴(yán)重低于行業(yè)平均水平 ， 其絕對(duì)數(shù)字亦表明企業(yè)的息前稅前利潤(rùn)難以彌補(bǔ)其利息支出 ， 顯示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況惡化 ，應(yīng)關(guān)注其對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響 。 審計(jì)人員應(yīng)就此要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出合理解釋 。 思考題參考答案
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