【正文】 社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的l 組織。在中華人民共和國(guó) 境內(nèi) ，企業(yè)和l其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企l業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照l本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 實(shí)行 “產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔 ”的新的優(yōu)惠體系216。 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；216。解決內(nèi)、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負(fù)差異較大的問題，國(guó)民待遇；l科學(xué)發(fā)展原則。216。216。影響稅收調(diào)控原則的發(fā)揮： 經(jīng)濟(jì)特區(qū)沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū) 內(nèi)地 一般地區(qū)的梯級(jí)稅率的制定，使得外商投資結(jié)構(gòu)不合理，、質(zhì)量偏低，加劇了地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。影響稅收中性原則的貫徹 :中性原則要求政府課稅不影響私人部門原有的資源配置狀況 .(假外資來源 。（ 1991年 七屆人大通過） 我反對(duì)所得稅 ,因?yàn)樗械母蝗薼都雇傭律師和會(huì)計(jì)師來確保自己不l用交所得稅。* 1企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅ll（ 1993年國(guó)務(wù)院頒布 ）和 《 中華l 人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得l 稅法 》 有脖于國(guó)民待遇原則 :世貿(mào)組織成員國(guó)家應(yīng)遵守國(guó)民待遇原則 ,其實(shí)質(zhì)是非歧視原則和無差別原則 .兩套稅制違背了 WTO的國(guó)民待遇原則 .216。216。l兩法合并是增強(qiáng)內(nèi)資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。兩法合并是貫徹 “五個(gè)統(tǒng)籌 ”促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的需要。l公平稅負(fù)原則。借鑒世界各國(guó)稅制改革最新經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性；l 理順分配關(guān)系原則，兼顧財(cái)政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平，有效地組織財(cái)政收入；l 便于征管原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本三、新稅法特點(diǎn)三、新稅法特點(diǎn)216。 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；216。l 本法所稱 居民企業(yè) ，是指依法在中國(guó)境內(nèi)l 成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但l 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。252。稅收管轄權(quán)l(xiāng) 稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分l 稅收管轄權(quán)的范圍 國(guó)際上確定稅收管轄權(quán)通常有： l② 屬地原則，亦稱屬地主義。l 稅收管轄權(quán)的分類 （法三條， 屬地l原則 的體現(xiàn)）機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的特別形式非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 代理活動(dòng)必須是經(jīng)常性的行為252。 （細(xì)則九十一條）l 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適l 用稅率為 20％。l 新稅法實(shí)施后，法定稅率為 25% ，考慮新稅法對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施投資、高新技術(shù)、綜合利用等企業(yè)給予了一定程度的優(yōu)惠，全國(guó)平均實(shí)際稅負(fù)還會(huì)更低。l 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法l 新企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 38l納稅調(diào)整 按附表三的順序l收入類調(diào)整項(xiàng)目 第十三條 　　這種情形主要包括以下幾種情形：　　 、金額相同，時(shí)間不同 這種情況是指換入資產(chǎn)對(duì)換入企業(yè)的特定價(jià)值（即預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）與換出資產(chǎn)存在明顯差異?！　。?2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn) 公允價(jià)值 與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入 營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。D公司另向 A公司收取補(bǔ)價(jià) 2萬元。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 46l 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者公允價(jià)值不能可靠l 計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理 l 新準(zhǔn)則：營(yíng)業(yè)外收入l 會(huì)計(jì)制度：資本公積l 第二十一條 * l 以舊換新 l商品已發(fā)出，貨款已收到。2) 。借記 “ 在建工程 —— 其他支出 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存商品 ” 科目。企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：企業(yè)自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 63 l(1)、發(fā)票不合規(guī)定l(2)、實(shí)物折扣l(3)、匯算清繳前l(fā) 會(huì)計(jì)：一般沖減退回當(dāng)年l 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（年度資產(chǎn)負(fù)債表日 下年的 4月 30日前）：沖減報(bào)告年度l 匯算清繳前：沖減報(bào)告年度l 匯算清繳后：沖減本年度南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 64 l 會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入 第二十三條 第十八條 (不考慮增值稅 )。根據(jù)合同規(guī)定第一年年末付 25萬元，其余 25萬元工程結(jié)束后付清。第十八條 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 74投資成本調(diào)整確認(rèn)收益投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 75期間的投資損益期間的投資損益 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 76 l 填報(bào)非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 78 l 附表七 《 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 》 根據(jù)該項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)損益作納稅調(diào)整，調(diào)整范圍包括以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等。 　　（一）交易性金融資產(chǎn)， 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 84會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 l （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)l 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 至 12月 31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 ， 2022年 1月 3日以 515萬元出售該交易性金融資產(chǎn)?！〗瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn) — 成本　 投資收益　　　　 　 490　l 　 ② 2022年 6月 30日l 借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 90l ③ 2022年 8月 10日宣告分派時(shí) 　　 12④ 2022年 8月 20日收到股利時(shí)　　借：銀行存款　　 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng)　　　l60貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 480　交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 5南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 93補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入l原有的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒有就政府補(bǔ)助的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行太明確的規(guī)定，但對(duì)補(bǔ)貼收入及捐贈(zèng)進(jìn)行了規(guī)定。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 94l按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，或者一定的工作量計(jì)算的定額補(bǔ)貼收入： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)分錄：l 借： 銀行存款（或應(yīng)收財(cái)政貼息）l 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 99l 2022年 1月 :l 借 :銀行存款 2022000l 撥款轉(zhuǎn)入 2022000l l研究開發(fā)資金 ,款項(xiàng)于 2022年 1月收到，研究開發(fā) 10個(gè)月。貸 : 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 107l扣除類調(diào)整項(xiàng)目南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 108 l與視同銷售收入對(duì)應(yīng)南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 109 l “賬載金額 ”填報(bào)企業(yè)計(jì)入 “應(yīng)付職工薪酬 ”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 應(yīng)付職工薪酬范圍擴(kuò)大，原于其他應(yīng)付款下核算的社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，以及原在應(yīng)付福利費(fèi)下核算的員工福利，均統(tǒng)一在該科目下核算。在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同、或企業(yè)未正式任命的人員，但為企業(yè)提供了類似服務(wù)，也視同企業(yè)職工處理?！　?，計(jì)入當(dāng)期損益。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 115l甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職l工 200名，其中一線生產(chǎn)工人為 l70l名，總部管理人員為 30名。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 116l 甲公司的賬務(wù)處理如下：l （ 1） 決定發(fā)放非貨幣性福利　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　l 　　　 管理費(fèi)用　 l 國(guó)稅函［ 2022］ 678號(hào) ：允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供 “工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳撥款專用收據(jù) ”。l第四十一條　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2% 的部分，準(zhǔn)予扣除。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。管理費(fèi)用管理費(fèi)用南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 124 新 :考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照 發(fā)生額的 60% 扣除，但 最高不能超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。根據(jù)合同約定， 2022年 1－ 2月連播 2個(gè)月。統(tǒng)一了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅l前扣除 l ① 2022年：稅前扣除限額＝ 202215% ＝300（萬元），本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi) 320萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝320300＝ 20（萬元）。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 131 l 例 甲企業(yè) 2022年 10月份將本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)成品 2件 ,捐贈(zèng)給乙企業(yè)。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 136l 新 　　第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。l 　?。ǘ┓墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出， 不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。在應(yīng)訴過程中，華遠(yuǎn)公司發(fā)現(xiàn)，訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托第三家計(jì)算機(jī)公司開發(fā)的。常見的或有事項(xiàng)有：商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。準(zhǔn)則規(guī)定，如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債： ⑴該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； ⑵ 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； ⑶ 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)在確認(rèn)或有負(fù)債時(shí)，對(duì)將從第三方得到的補(bǔ)償金額不應(yīng)從中扣除。 因此，對(duì)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的 “ 或有損失 ” 不得稅前扣除，但是，當(dāng)未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)時(shí)，則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行稅前扣除。那么，這部分在利潤(rùn)表中反映的 “ 或有損失 ”能否在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除呢？l 因或有事項(xiàng)減少 “ 本年利潤(rùn) ” 13萬元，在申報(bào)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整處理。 假設(shè)，經(jīng)法院判決，華遠(yuǎn)公司敗訴，支付訴訟費(fèi) 4萬元，向原告賠償 35萬元，并收到第三家公司的補(bǔ)償金額 18萬元 。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 148 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 149 l 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生，且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、各種贊助支出 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 153費(fèi)用費(fèi)用 l 第二十八條 貸：庫存商品l 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 核算，需報(bào)批。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 161l企業(yè) 2022年 未使用 的設(shè)備價(jià)值 10萬元 ,年計(jì)提折舊 2萬元；l15月 大修理停用的機(jī)器設(shè)備 計(jì)提折舊 1萬元；l一不使用建筑物計(jì)提折舊 3000元,是否作納稅調(diào)整？南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 162(二二 ).折舊方法選用的差異折舊方法選用的差異l 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 第 36條規(guī)定： “固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 164(三三 ):折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率的差異折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率的差異l l 會(huì)計(jì)制度規(guī)定：l 折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值 率 由企業(yè)按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理自行確定 ,真實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。l 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得l 變更。 104）＝ 條例