增值稅的會(huì)計(jì)核算-預(yù)覽頁
【正文】 11000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1870 借：主營業(yè)務(wù)成本 10000 貸：受托代銷商品 10000 收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算代銷商品款時(shí)： 借：代銷商品款 10000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 11700 銷售代銷業(yè)務(wù) 例 9： 某空調(diào)廠生產(chǎn)的空調(diào)每臺(tái)生產(chǎn)成本 1800元，每臺(tái)不含稅售價(jià) 2800元。月末該商場將代銷的 A產(chǎn)品全部售出，宏運(yùn)公司收到商場轉(zhuǎn)來的代銷清單和手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證。合同規(guī)定，貨款分 4 個(gè)月平均支付，發(fā)出產(chǎn)品時(shí)先支付第一期貨款，開具增值稅專用發(fā)票上注明貨款為 20500元，增值稅為 3485元。 借：銀行存款 210600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30600 例 1 直接收款業(yè)務(wù) 宏運(yùn)公司向華潤公司（為小規(guī)模納稅人）銷售 A產(chǎn)品100件，開具普通發(fā)票金額為 70200元，收到對(duì)方交來的期限為 3個(gè)月的銀行承兌匯票一張。貨已發(fā)出，當(dāng)即收到轉(zhuǎn)賬支票一張解入銀行。 借：應(yīng)收賬款 91890 貸：主營業(yè)務(wù)收入 77000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13090 銀行存款 1800 例 3 托收承付和委托收款業(yè)務(wù) 宏運(yùn)公司以分期收款方式銷售 B產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 60000元，不含稅銷售額為 82022元，增值稅稅率為 17%。代銷合同規(guī)定，每件不含稅售價(jià)為600元，代銷手續(xù)費(fèi)按不含稅售價(jià)的 8%支付，增值稅稅率為 17%?，F(xiàn)百貨商場以每件不含稅價(jià)110元實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售 100件?，F(xiàn)捐贈(zèng)給某協(xié)作單位小汽車 8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票。上述款項(xiàng)均未收到。（ 1+17%） 17%=425（元） 借：銀行存款 43025 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 其他業(yè)務(wù)收入 2500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5525 其他應(yīng)付款 — 存入保證金 5000 包裝物押金業(yè)務(wù) 例 15： 宏業(yè)公司 5月份銷售給某商店 A產(chǎn)品 700件，價(jià)目表中標(biāo)明的單位售價(jià)為 600元（不含稅），因購買數(shù)量較大，公司給予了 10%的折扣，同時(shí)折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，貨款尚未收到。為擴(kuò)大銷售，廠商決定任何品牌的手機(jī)都可以用來以舊換新，舊手機(jī)的收購價(jià)每部80元，本月以舊換新銷售手機(jī) 400部。在購貨過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2400元，其中：運(yùn)費(fèi) 1950元，建設(shè)基金 50元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi) 400元，已取得運(yùn)輸部門開具的普通發(fā)票。假設(shè)所得稅稅率為 30%。 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =70000 13%=9100（元） 借：原材料 60900 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9100 貸：現(xiàn)金 70000 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù) 例 26： 某企業(yè)購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 30000元，增值稅為5100元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。 A． 8． 8 B． 10 C． 8 D． 9 5．某商場開展 “ 買一送一 ” 促銷活動(dòng)銷售貨物。 A． 15402 B． 17901 C． 15300 D． 18054 6．已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（ ）申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 Ａ .5 10．下列業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（ ）。 A． 非應(yīng)稅項(xiàng)目 B． 職工福利或個(gè)人消費(fèi) C． 對(duì)外投資 D． 生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 4．下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。 A． 預(yù)收貨款 B． 分期收款銷售 C． 賒銷 D． 托收承付 8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)按稅法規(guī)定征收增值稅的是（ ）。 4．采用分期收款方式銷售貨物，應(yīng)以貨物發(fā)出當(dāng)天作為增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限。個(gè)體零售商將購進(jìn)的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入 411萬元。 （ 2）購進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 3000元，增值稅額為 510元。 （ 5）為粉刷辦公室、車間，從成品庫領(lǐng)用甲種涂料 20桶，已按成本價(jià)轉(zhuǎn)賬核
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