增值稅的會計核算-文庫吧
2025-07-17 14:51 本頁面
【正文】 38400 貸：應(yīng)收賬款 561600 例 6 委托代銷業(yè)務(wù) 例 7： 某襯衫廠委托百貨商店代銷襯衫 500件，代銷合同規(guī)定代銷一件襯衫手續(xù)費 10元，百貨商店 5月份按工廠指定價每件 117元（含稅價）出售，共銷售襯衫 100件。 收到受托代銷商品時： 借：受托代銷商品 58500 貸：代銷商品款 58500 銷售受托代銷商品，同時注銷已售商品“代銷商品款”和“受托代銷商品”： 借：銀行存款 11700 應(yīng)付賬款 10000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 借：代銷商品款 11700 貸：受托代銷商品 11700 向委托方開具代銷清單并收到委托方開出的增值稅專用發(fā)票時： 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 1700 計算代銷手續(xù)費并與委托方結(jié)算貨款時： 借：應(yīng)付賬款 11700 貸：銀行存款 10700 其他業(yè)務(wù)收入 1000 代 銷 業(yè) 務(wù) 例 8： 上述例子，若代銷合同規(guī)定，襯衫廠與百貨商場交接價為不含稅價格每件 100元，商場可根據(jù)實際情況自行確定襯衫的售價，但不再向襯衫廠收取任何手續(xù)費?，F(xiàn)百貨商場以每件不含稅價110元實現(xiàn)對外銷售 100件。 收到受托代銷商品時： 借：受托代銷商品 50000 貸：代銷商品款 50000 售出受托代銷商品，同時以交接價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時 ： 借：銀行存款 12870 貸：主營業(yè)務(wù)收入 11000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1870 借：主營業(yè)務(wù)成本 10000 貸：受托代銷商品 10000 收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算代銷商品款時： 借：代銷商品款 10000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 11700 銷售代銷業(yè)務(wù) 例 9： 某空調(diào)廠生產(chǎn)的空調(diào)每臺生產(chǎn)成本 1800元，每臺不含稅售價 2800元。 4月份本廠的基建工程領(lǐng)用 6臺，醫(yī)務(wù)室領(lǐng)用 1臺。 計入在建 工程 金額 =1800 6+2800 6 17%=13656（元） 計入固定資產(chǎn)金額 =1800+2800 17%=2276（元） 增值稅銷項稅額 =2800 7 17%=3332（元） 借：在建工程 13656 固定資產(chǎn) 2276 貸：庫存商品 12600 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3332 用于非應(yīng)稅項目、集體福利業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)分期以折舊方式計入應(yīng)付福利費 例 10： 某汽車制造廠小汽車的出廠價為每輛不含稅價 100000元?，F(xiàn)捐贈給某協(xié)作單位小汽車 8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票。 增值稅銷項稅額 =100000 8 17%=136000（元） 借：營業(yè)外支出 936000 貸：庫存商品 800000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136000 捐贈業(yè)務(wù) 例 11： 某工業(yè)企業(yè)將購入的生產(chǎn)用材料一批用于對外投資，賬面金額 80000元，增值稅組成計稅價格為88000元。 增值稅銷項稅額 =88000 17%=14960（元） 借：長期股權(quán)投資 94960 貸：原材料 80000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14960 對外投資業(yè)務(wù) 例 12： 某工廠將自產(chǎn)的 A產(chǎn)品和委托加工的 B產(chǎn)品作為利潤分配給投資者， A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 8000元，不含稅售價 12022元， B產(chǎn)品的委托加工成本為11000元，無同類產(chǎn)品售價，成本利潤率為 10%。 B產(chǎn)品的組成計稅價 =11000（ 1+10%） =12100（元） B產(chǎn)品的銷項稅額 =12100 17%=2057（元） 借：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利） 28197 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12022 其他業(yè)務(wù)收入 12100 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4097 分配給投資者業(yè)務(wù) 例
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