《消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-23 16:35 本頁(yè)面
【正文】 節(jié)加征一道從價(jià)稅 （一）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。 （二）征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙 （三）計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）。 （四）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅。 （五）適用稅率： 5%. （六）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。 （七）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （八）納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。 （九）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。 ? 稅目 稅率 征收環(huán)節(jié) 煙 工業(yè) （ 1）甲類卷煙 56%加 /支 生產(chǎn)環(huán)節(jié) （調(diào)撥價(jià) 70元（不含增值稅） /條以上（含 70元）） （ 2）乙類卷煙 36%加 /支 生產(chǎn)環(huán)節(jié) （調(diào)撥價(jià) 70元（不含增值稅） /條以下） 商業(yè)批發(fā) 5% 批發(fā)環(huán)節(jié) 36% 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 30% 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 調(diào)整后的煙產(chǎn)品消費(fèi)稅稅目稅率表 ?注意： –從事卷煙批發(fā)的，批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙的，都要 5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅。 –卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。 三、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) ? 只在一個(gè)環(huán)節(jié)納稅 :銷售環(huán)節(jié) ? 自產(chǎn)自用的，用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其它方面的于移送時(shí)納稅。 四、消費(fèi)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) ?納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ?到外縣市銷售，在機(jī)構(gòu)所在地納稅； ?總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在一地的，分別納稅；經(jīng)授權(quán)后可在總機(jī)構(gòu)所在地納稅。 ?委托個(gè)人加工的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地繳納； ?進(jìn)口的，由進(jìn)口人或代理人向海關(guān)申報(bào)繳納； 第二節(jié) 消費(fèi)稅的確認(rèn)計(jì)量 ?銷售額的確定 ?銷售數(shù)量的確定 ?應(yīng)納稅額的確定 一、納稅義務(wù)的確認(rèn) 面的。 ?委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，可不計(jì)算銷售額，不再征收消費(fèi)稅。cuowu 二、銷售額的確定 ? 包括從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但下列款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用： 一是承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具給購(gòu)貨方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票 二是納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的 ? 銷售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。 ? 對(duì)包裝物的規(guī)定： – ，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。 – ： 包裝物押金收入： ― 未逾期的，不征稅； ― 逾期 未收回而沒(méi)收的押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅； ― 啤酒、黃酒為從量計(jì)征消費(fèi)稅，即啤酒、黃酒計(jì)征消費(fèi)稅和銷售額沒(méi)有關(guān)系，所以其逾期包裝物押金只計(jì)算繳納增值稅，不計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 三、銷售數(shù)量的確定 目前只有黃酒、啤酒、汽油、柴油四種產(chǎn)品。 四、消費(fèi)稅從價(jià)定率的計(jì)算 ?注意： –將自產(chǎn)與外購(gòu)或自產(chǎn)的非消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品組成套裝銷售的，以 套裝產(chǎn)品的銷售額 為計(jì)稅依據(jù)。 –消費(fèi)稅一般沒(méi)有減免規(guī)定。 （一）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算 ： 銷售額含義與增值稅中相同 銷售額 消費(fèi)稅率 ，以同類消費(fèi)品的 最高價(jià)格 計(jì)算。 ? 若連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料中已納消費(fèi)稅額。 ? 原因：若不扣除，則會(huì)出現(xiàn)二道征稅環(huán)節(jié)，重復(fù)征稅。 ? 扣除金額按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。 ? 用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股
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