增值稅的會計核算-wenkub
2022-08-29 14:51:33 本頁面
【正文】 發(fā)出商品 60000 貸：庫存商品 60000 收到第一期貨款時： 借：銀行存款 23985 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3485 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸：分期收款發(fā)出商品 15000 例 4 分 期 收 款 業(yè) 務(wù) 宏運公司以預(yù)收貨款方式銷售 C產(chǎn)品一批，收到預(yù)收貨款 60000元，一個月后發(fā)出 C產(chǎn)品，實際成本45000元，不含稅銷售額為 70000元，增值稅為11900元，當(dāng)日收到對方補付貨款。 銷項稅額 = 70200247。第三節(jié) 增值稅的會計核算 本節(jié)主要內(nèi)容 會計科目的設(shè)置 銷項稅額的核算 （ 1）不同結(jié)算方式下銷項稅額的核算 （ 2）視同銷售行為銷項稅額的核算 （ 3）包裝物銷項稅額的核算 （ 4）其他銷售業(yè)務(wù)銷項稅額的核算 （ 5）小規(guī)模納稅人銷售貨物的核算 進項稅額的核算 未交增值稅和已交增值稅的核算 減免增值稅的會計核算 增值稅轉(zhuǎn)型的會計處理 一、會計科目的設(shè)置 一般納稅人 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 進項稅額 已交稅金 轉(zhuǎn)出未交增值稅 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 三級科目 借方 貸方 第二章 增值稅會計 宏運公司為增值稅一般納稅人，向華豐公司銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品 300件，每件不含稅售價 600元，增值稅 30600元。（ 1+17%） 17%=10200（元） 借：應(yīng)收票據(jù) 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200 例 2 商業(yè)匯票銷售業(yè)務(wù) 宏運公司向外地某工廠發(fā)出 B產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 77000元，增值稅為 13090元，另開出支票代墊運費 1800元，已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。 收到預(yù)收貨款時： 借：銀行存款 60000 貸：預(yù)收賬款 60000 發(fā)出產(chǎn)品，收到補付貨款時： 借：銀行存款 21900 預(yù)收賬款 60000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11900 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 45000 貸：庫存商品 45000 例 5 預(yù) 收 貨 款 業(yè) 務(wù) 宏運公司委托某商場代為銷售 A產(chǎn)品 800件，單位成本500元，產(chǎn)品已發(fā)出。 收到受托代銷商品時： 借：受托代銷商品 58500 貸：代銷商品款 58500 銷售受托代銷商品，同時注銷已售商品“代銷商品款”和“受托代銷商品”： 借：銀行存款 11700 應(yīng)付賬款 10000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 借：代銷商品款 11700 貸：受托代銷商品 11700 向委托方開具代銷清單并收到委托方開出的增值稅專用發(fā)票時： 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 1700 計算代銷手續(xù)費并與委托方結(jié)算貨款時： 借：應(yīng)付賬款 11700 貸：銀行存款 10700 其他業(yè)務(wù)收入 1000 代 銷 業(yè) 務(wù) 例 8： 上述例子，若代銷合同規(guī)定，襯衫廠與百貨商場交接價為不含稅價格每件 100元，商場可根據(jù)實際情況自行確定襯衫的售價，但不再向襯衫廠收取任何手續(xù)費。 計入在建 工程 金額 =1800 6+2800 6 17%=13656（元） 計入固定資產(chǎn)金額 =1800+2800 17%=2276（元） 增值稅銷項稅額 =2800 7 17%=3332（元） 借：在建工程 13656 固定資產(chǎn) 2276 貸：庫存商品 12600 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3332 用于非應(yīng)稅項目、集體福利業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)分期以折舊方式計入應(yīng)付福利費 例 10： 某汽車制造廠小汽車的出廠價為每輛不含稅價 100000元。
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