【正文】 明總體現(xiàn)象的資料，一般稱為次級資料或第二手資料。（三）常用的稅收收入指標(biāo)稅收收入指標(biāo)具體包括各征收單位分稅種不同時期的應(yīng)征、入庫、減免、提退、查補(bǔ)、欠稅等各類稅收數(shù)據(jù)。說明數(shù)據(jù)是時期數(shù)據(jù)還是時點數(shù)據(jù)。名數(shù)就是計量單位有具體名稱。是數(shù)據(jù)名稱的結(jié)果體現(xiàn)。（二）稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)的構(gòu)成稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)一般含以下五部分：數(shù)據(jù)名稱。橫截面數(shù)據(jù)又稱靜態(tài)數(shù)據(jù)，它是指在同一時間相同單位的數(shù)量表現(xiàn)進(jìn)行觀察而獲得的數(shù)據(jù)。由于受時間和編者水平所限，本書難免存在一些不足和疏漏，希望專家和讀者給予批評指正。一般的統(tǒng)計學(xué)教材均是站在統(tǒng)計角度闡述相關(guān)理論和方法體系，相對而言，專門介紹稅收統(tǒng)計分析方法的工具書是較少的，而隨著對稅收分析工作的日益重視和深入，特別是總局將稅收分析員納入到新時期“六員”培訓(xùn)目標(biāo)的提出，更凸顯了編寫一本較為系統(tǒng)、全面的工具書的必要性和重要性。在我們稅收分析工作中也大量應(yīng)用著統(tǒng)計學(xué)，例如如何反映稅收整體規(guī)模和水平，怎樣表述稅收的發(fā)展水平，稅收時間序列發(fā)展有哪些趨勢，經(jīng)濟(jì)稅收間存在怎樣量的關(guān)系，如何運用稅源調(diào)查的數(shù)據(jù)對整體稅源狀況作出判斷等等。本書立足于基礎(chǔ)的普及性工具書，在介紹有關(guān)常用統(tǒng)計方法的同時，還詳細(xì)說明了上述方法在EXCEL中的實現(xiàn)與應(yīng)用，希望能對廣大從事稅收分析的稅務(wù)干部做好本職工作能有所幫助。一、常用的稅收統(tǒng)計指標(biāo)（一）稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)的類型稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)可分為：橫截面數(shù)據(jù)和時間序列數(shù)據(jù)。例，某省1994——2005年的稅收收入。數(shù)據(jù)值。分為兩類名數(shù)和無名數(shù)。時間范圍。如“2004年GDP2000億元”，因為沒有說明空間范圍，就基本沒有意義。人們要從數(shù)量上認(rèn)識客觀現(xiàn)象，就必須通過調(diào)查或?qū)嶒瀬硭鸭瘮?shù)據(jù)。（2）有關(guān)機(jī)關(guān)的信息通報、納稅人申報的有關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)所轄企業(yè)的銷售收入（營業(yè)收入）、利潤、應(yīng)征稅收、庫存、成本、折舊等各類企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，主要來源于納稅申報表以及有關(guān)征管法規(guī)規(guī)定納稅人上報的財務(wù)報表。它是為了某一特定目的和要求，專門組織的一種搜集稅收統(tǒng)計資料的調(diào)查形式。稅務(wù)統(tǒng)計資料的整理是根據(jù)稅收分析的要求，對統(tǒng)計調(diào)查取得的原始統(tǒng)計資料進(jìn)行加工和匯總，從而使其系統(tǒng)化和條理化，得出能夠反映稅收特征的綜合資料。統(tǒng)計分組是統(tǒng)計資料整理的基礎(chǔ)，統(tǒng)計匯總是統(tǒng)計資料整理的中心內(nèi)容，統(tǒng)計圖表則是統(tǒng)計資料整理的表現(xiàn)形式。反映城鄉(xiāng)稅收收入比例的變化和增減變化；④按行業(yè)分組。反映重點稅源和稅收的變動情況等。 （3）統(tǒng)計圖表的設(shè)計經(jīng)過統(tǒng)計資料匯總，得出許多說明稅收現(xiàn)象和過程的統(tǒng)計資料，并按一定的指標(biāo)順序排列在適當(dāng)?shù)谋砀駜?nèi)，或者根據(jù)統(tǒng)計資料匯制成圖形。四、稅收分析的常用工具稅收分析常用的軟件有：SAS、SPSS、Excel等，其中Excel使用最為普遍。例如：2004年我國稅收總收入是25718億元。稅收總體標(biāo)志總量反映的是總體內(nèi)各個單位某一數(shù)量標(biāo)志值的總和。如上例中某縣的稅收收入。例：2004年全國稅收收入突破25000億元，比2000年翻了一番，增收額突破5000億元，超過了稅改初年1994年全年的收入總額，稅收收入呈現(xiàn)出持續(xù)快速增長的良好態(tài)勢。歸納起來有兩類：一是同一總體內(nèi)部之比，二是兩個總體之間對比。其計算公式為：計劃完成程度相對指標(biāo)＝100%它是稅收分析工作中最常用的相對數(shù)，用來檢查和分析計劃執(zhí)行的進(jìn)度和均衡程度，反映計劃執(zhí)行的結(jié)果，并作為編制下期計劃的參考。計劃執(zhí)行進(jìn)度指標(biāo)可以逐日、逐旬、逐季地檢查計劃的執(zhí)行情況，反映計劃執(zhí)行的均衡性。則市區(qū)的國內(nèi)增值稅稅收收入占全市的比重是：100%=%，縣局的國內(nèi)增值稅稅收收入占全市的比重是：100%=%。（四）動態(tài)相對指標(biāo)動態(tài)相對指標(biāo)是同一總體中同一指標(biāo)在不同時間上的數(shù)值之比。二、屬于兩個總體之間對比的相對指標(biāo)屬于兩個總體之間對比的相對指標(biāo)有：比較相對指標(biāo)和強(qiáng)度相對指標(biāo)。則，甲縣的企業(yè)所得稅稅收收入是乙縣的：=%。這一指標(biāo)，也就是我們常所說宏觀稅負(fù)。要進(jìn)行動態(tài)分析，首先要編制時間數(shù)列。由于選擇的基期不同，又分為：①逐期增長量：就是報告期稅收收入與前一期稅收收入的差額，說明稅收收入逐期增加的數(shù)量。發(fā)展速度是根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象報告期發(fā)展水平與基期水平對比而得到的發(fā)展程度的相對指標(biāo)，表明報告期水平已發(fā)展到基期水平的若干倍或百分之幾。如用符號表示，即定基發(fā)展速度： 平均發(fā)展速度 某一稅收經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象由于所處的歷史條件的不同，因而在各個時期中的發(fā)展速度也有所差異，為了進(jìn)行動態(tài)分析，需要將現(xiàn)象在各個時期中的速度差異加以抽象，計算平均速度指標(biāo)。 表14（一）水平動態(tài)指標(biāo)稅收平均發(fā)展水平常用的計算方法有兩種：（1）公式法直接寫公式：=SUM(B4:B13)/10 表15（2）利用AVERAGE函數(shù)進(jìn)行計算：=AVERAGE(B4:B13) 表16稅收增長量(1)逐期增長量：對于給定的一組數(shù)據(jù)，在E5單元格中直接寫公式=b5b4,得出第一個增量，然后復(fù)制公式到以后各期即可。 表17（二）速度動態(tài)指標(biāo)環(huán)比發(fā)展速度：對于給定的一組數(shù)據(jù)，在c5單元格中直接寫公式=B5/B4*100100,然后復(fù)制公式到以后各期即可。 表18第二章 稅收時間數(shù)列的趨勢分析第一節(jié) 概述一、時間數(shù)列的概念、種類、編制原則（一）時間數(shù)列的概念將某一個稅收統(tǒng)計指標(biāo)在不同時間上的各個數(shù)值，按時間先后順序排列，就形成一個時間數(shù)列，也叫動態(tài)數(shù)列。平均數(shù)時間數(shù)列：是由一系列同類的稅收平均指標(biāo)數(shù)值按時間順序排列的時間數(shù)列。一般說來，稅收指標(biāo)的時間數(shù)列包含以下四種變動因素： 長期趨勢變動（T）長期趨勢是指稅收現(xiàn)象在一個相當(dāng)長的時期內(nèi)持續(xù)發(fā)展變化的總趨勢。季節(jié)變動是由于某些社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象因季節(jié)變化、社會風(fēng)俗習(xí)慣以及某些制度規(guī)定等原因所引起的。例如地震、水災(zāi)、非典、政策的改變等所引起的變動。例：T=Y（S+C+I）乘法模型（Y=T例：T=Y/（S移動平均法有簡單移動平均法和加權(quán)移動平均法兩種形式。因此，應(yīng)考慮各期數(shù)據(jù)的重要性，對近期數(shù)據(jù)給予較大的權(quán)重。如果是各年的季度或月份稅收資料，則可取4項或12項移動平均。如果原數(shù)列的基本趨勢為非直線型的，則計算所得的一系列移動平均數(shù)與原數(shù)列有較大的差異，不能如實反映現(xiàn)象固有的發(fā)展趨勢。需要注意的是，EXCEL分析工具將第一次移動平均的結(jié)果放在了E5的位置，其他與公式分析結(jié)果相同。它一般適用于時間序列長期趨勢變動和水平變動事物的預(yù)測。一、一次指數(shù)平滑法（一）一次指數(shù)平滑法預(yù)測模型：式中： 為一次指數(shù)平滑值，就是以第t期指數(shù)平滑值()作為t+1期預(yù)測值()；為平滑系數(shù)，且0＜＜1。因此，值既代表預(yù)測模型對時間數(shù)列數(shù)據(jù)變化的反應(yīng)速度，同時又決定預(yù)測模型修勻誤差的能力。一般以最初幾期的實際值的平均值作為初始值。選擇“輸出區(qū)域”，并選擇輸出“圖表輸出”和“標(biāo)準(zhǔn)差”輸出（如圖3所示），點擊確定。第四節(jié) 季節(jié)變動法季節(jié)變動是指由于自然條件和社會條件的影響，稅收現(xiàn)象在一年內(nèi)隨著季節(jié)的轉(zhuǎn)變而引起的周期性變動。常用的測定季節(jié)變動的方法有以下兩類:一類是不考慮長期趨勢的影響，采用按月（或按季）平均法；另一類則是考慮長期趨勢的影響，采用移動平均法，借以剔除長期趨勢的影響，所以也稱為移動平均趨勢剔除法?，F(xiàn)以某地區(qū)1996—2004年商業(yè)增值稅稅收收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)為例，說明季節(jié)比率的測定方法:分析判斷該時間數(shù)列是否呈季節(jié)性變動。仍以上述2000—2004年五年的商業(yè)增值稅稅收收入資料為例，說明移動平均趨勢剔除法的計算。剔除趨勢值的方法有兩種，一是從實際值Y減去趨勢值Y2；另一種是實際值Y除以趨勢值Y2。1—12月的季節(jié)比率之和應(yīng)該是1200%，否則就應(yīng)修正，本例1—%，因此應(yīng)修正。其預(yù)測步驟為：建立趨勢預(yù)測模型求歷史上各期的趨勢值yc。舉例說明如下：仍以上述資料為例，為方便計算，將2000—2004年的月度資料合并為季度資料（表1）。剔除趨勢值yc，得到s (s=y/yc)。它是根據(jù)時間序列的發(fā)展趨勢，配合合適的曲線模型，外推預(yù)測未來的趨勢值。如：一級差分(逐期增長量)的結(jié)果大致相同。第三步，用自相關(guān)系數(shù)R178。因此，可利用Excel計算自相關(guān)系數(shù)R178。計算結(jié)果見圖2圖27和圖28。 （萬元）即，～。s,known_x39。 Known_x39。s 中包括一個或多個變量集合。如果用到不只一個變量，known_y39。s 相同。 Stats 為一邏輯值，指明是否返回附加回歸統(tǒng)計值。F,df。其中擬合的直線方程為：y = mx + b 或 y = m1x1 + m2x2 + ... + b（如果 x 值是多重的）式中的因變量 y 是自變量 x 的函數(shù)值。 表212附加回歸統(tǒng)計值說明如下：表213統(tǒng)計值說明se1,se2,...,sen系數(shù) m1,m2,...,mn 的標(biāo)準(zhǔn)誤差值。而在另一方面，如果判定系數(shù)為 0，則回歸方程不能用來預(yù)測 Y 值。使用 F 統(tǒng)計可以判斷因變量和自變量之間是否偶爾發(fā)生過觀察到的關(guān)系。ssreg回歸平方和。由于附加回歸統(tǒng)計值返回的是數(shù)組，對區(qū)域的行數(shù)要求是5行，列數(shù)要求是至少2列（每增加1個X變量則需要增加1列）。在彈出的選項中作如下選擇：在known_y’s中選擇B3:B14, 在known_x’s中選擇A3:A1在stats中輸入任意數(shù)值，然后同時按ctrl+shirft+entre鍵（或按住ctrl+shirft點擊“確定”），返回附加回歸統(tǒng)計值數(shù)組。s,known_x39。s 的每一列被當(dāng)作獨立變量。 Known_x39。s 可以包含一個或多個數(shù)據(jù)集合。如果用到多個變量，known_y39。s 大小相同的數(shù)組 {1,2,3,...}。 為需要函數(shù) TREND 返回對應(yīng) y 值的新 x 值。因此，如果 known_y39。s 是單行的，known_x39。s，將假設(shè)它和 known_x39。s 都省略，將假設(shè)它們?yōu)閿?shù)組 {1,2,3,...}，大小與 known_y39。 為一邏輯值，指明是否強(qiáng)制常數(shù)項 b 為 0。即找到適合給定的數(shù)組 known_y39。（二）具體應(yīng)用對于給定的一組時間序列數(shù)據(jù)（見上表）,要求應(yīng)用TREND函數(shù)對以后時期數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測。 圖210第四步，輸出預(yù)測值。但為了分析的深入，有時需要對統(tǒng)計指標(biāo)進(jìn)行一定調(diào)整。（三）可比價增幅與現(xiàn)價增幅的調(diào)整統(tǒng)計部門公布的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)通常是可比價增幅，即通過一系列的價格縮減將當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)成果用基期的價格表現(xiàn)出來，也剔除了物價變動的因素。我國的宏觀稅負(fù)：%；%；%； %；%。國內(nèi)稅收宏觀負(fù)擔(dān)率=國內(nèi)稅收收入/地區(qū)生產(chǎn)總值*100%。三、影響宏觀稅負(fù)的因素我國宏觀稅負(fù)水平和上升趨勢主要受理論稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)因素和征管因素的影響。 二是經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量改善的影響。沒有征收管理，稅法規(guī)定的法定稅負(fù)是不能自動達(dá)到的。第三節(jié)　稅收彈性分析一、彈性及稅收彈性的概念經(jīng)濟(jì)學(xué)中的彈性是指一個變量變動的百分比相應(yīng)于另一變量變動的百分比來反應(yīng)變量之間的變動的敏感程度。稅收彈性（Tax Elasticity）是指稅收收入的相對變化量與國內(nèi)生產(chǎn)總值相對變化量的比：稅收彈性是對稅收負(fù)擔(dān)概念的拓展，可以反映一個國家稅收調(diào)節(jié)能力的大小，反過來，它也可以反映社會各類經(jīng)濟(jì)主體（通過影響總產(chǎn)出）對稅收變動的適應(yīng)能力。下表是我國1995年以來的稅收彈性系數(shù)的變化情況。政策影響首先，稅收制度的類型和構(gòu)成，是決定稅收收入與ＧＤＰ能否同步增長的重要因素。稅收征管力度的逐漸加強(qiáng)隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和稅制改革的不斷深入，稅收的征管難度也在不斷增加。（一）函數(shù)關(guān)系函數(shù)關(guān)系是指變量之間存在著嚴(yán)格的依存關(guān)系，在這種關(guān)系中，當(dāng)一個或幾個變量取一定量的值時，另一變量有確定值與之相對應(yīng)。通常把作為影響因素的變量稱為自變量，把發(fā)生相應(yīng)變化的變量稱為因變量。例如經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系。因此，相關(guān)關(guān)系通?？梢杂靡欢ǖ暮瘮?shù)關(guān)系表達(dá)式去近似地描述。（二）按相關(guān)形式劃分，可以分為線性相關(guān)和非線性相關(guān)當(dāng)一個變量發(fā)生變動，另一個變量隨之發(fā)生大致均等的變動（增加或減少），從圖形上看，其觀測點的分布近似地表現(xiàn)為直線形式，就是線性相關(guān)。（四）按相關(guān)關(guān)系的程度劃分，可分為完全相關(guān)、不完全相關(guān)和不相關(guān)在統(tǒng)計中，采用相關(guān)系數(shù)（r）這一指標(biāo)來反映相關(guān)關(guān)系的密切程度。介于完全相關(guān)和零相關(guān)之間的關(guān)系，稱為不完全相關(guān)。通過繪制相關(guān)圖，可以對現(xiàn)象之間存在的相關(guān)關(guān)系的方向、形式和密切程度作直觀的判斷。（1）計算公式：（2）直線相關(guān)系數(shù)的解釋與應(yīng)用r 在不同范圍內(nèi)的取值說明X與Y之間不同的相關(guān)情況，可以概括如下：當(dāng)r＝0時，說明X與Y之間無線性相關(guān)；當(dāng)r＝1時，說明X與Y之間完全正相關(guān)；當(dāng)0 r 1時，說明X與Y之間不完全正相關(guān)；當(dāng)r＝－1時，說明X與Y之間完全負(fù)相關(guān)；當(dāng)－1 r 0時，說明X與Y之間不完全負(fù)相關(guān)。根據(jù)稅收與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)觀測數(shù)據(jù)，通過回歸分析，可以求出一定的關(guān)系式，稱為回歸模型，回歸方程式確定后，可以根據(jù)自變量的數(shù)值推測出因變量之值。（二）根據(jù)回歸模型是否線性，回歸模型可分為線性回歸模型和非線性回歸描寫。是，則進(jìn)行回歸分析。計算回歸參數(shù)a、b。另一方面是計算估計標(biāo)準(zhǔn)誤差（），其值越小說明回歸直線的代表性越高。 第三步：判別。第一步：計算檢驗統(tǒng)計量t。 應(yīng)用一元回歸模型進(jìn)行區(qū)間預(yù)測擬合的回歸方程并通過檢驗后，可按給定的自變量x值預(yù)測因變量y值。 圖33第三步，在選項中依次選定“顯示公式”，“顯示R平方值”，可得到增值稅和工業(yè)增加值的回歸方程以及判定系數(shù)（R平方值），表明二者具有高度相關(guān)性?？赏瑫r選定“殘差”、“標(biāo)準(zhǔn)殘差”、“殘差圖”、“線性擬合圖”等選項，以得到更多的分析信息?！癋檢驗”為線性關(guān)系檢驗，通常F值越大，則線性關(guān)系明顯。通過比較可以看出，以上兩種方法的預(yù)測結(jié)果是一致的，均