【正文】 品”、“庫存商品——B商品”明細(xì)賬戶，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，并進(jìn)行賬賬核對。15）30日，按14%的比例計提職工福利費。8）30日，張富出差向財會部門借入現(xiàn)金1500元。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售一批產(chǎn)品收入80 000元，增值稅率17％。3）7日， 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5 000元。2．五三企業(yè)2007年4月1日——30日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1）1日，企業(yè)取得借款50 0000元，存入銀行存款戶，期限3個月?？铐棽捎谩巴惺粘懈丁保ū?）結(jié)算，收到“增值稅專用發(fā)票”（表5），商品驗收入庫收到“驗收單”（表6）。50、以存款交納所得稅金。（參見第44筆業(yè)務(wù)）4結(jié)轉(zhuǎn)稅后利潤（凈利潤）。4結(jié)轉(zhuǎn)本月各收入類賬戶發(fā)生額。3以存款交納銷售稅金3000元。3以銀行存款支付宣傳廣告費用50000元。（參見第8筆業(yè)務(wù)）1采購員張明出差返回，報銷差旅費1800元，交回現(xiàn)金200元。從A公司購入商品，價款250000元，增值稅42500元，運費由對方支付，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。 業(yè) 務(wù)分 錄由于臨時需要，從銀行取得三個月期的借款40000元，存入銀行。（4） 結(jié)出各總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。（7）11月29日，向紅光工廠購入甲種商品1700公斤，計238000元，貨款尚未支付。（3）11月6日，向紅光工廠購入乙種商品1400公斤，計252000元，貨款尚未支付。收到某公司投入的貨幣資金300000元，存入銀行。從A公司購入商品，價款50000元，增值稅8500元，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。（8） 企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得收入50000元，貨款存入銀行存款戶（假設(shè)不考慮增值稅）。（4） 以銀行存款償還短期銀行借款5000元。實訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu)實訓(xùn)目的：掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)實訓(xùn)資料：賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額庫存商品250000640000180000應(yīng)收賬款90000350000400000應(yīng)付賬款5000042000070000固定資產(chǎn)980000600001350000短期借款100000200000170000實收資本150000001790000實訓(xùn)要求：根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)和期末余額的計算公式，計算表中空格中的數(shù)字，并將計算結(jié)果填入空格。因購買商品而產(chǎn)生480萬元的債務(wù)未支付。企業(yè)保險柜中有現(xiàn)金12萬元。機器設(shè)備10臺，價值1200萬元。實訓(xùn)任務(wù)具體安排如下：一、《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程》之單項實訓(xùn)時數(shù)實訓(xùn)一、會計要素的確認(rèn)實訓(xùn)二、賬戶結(jié)構(gòu)實訓(xùn)三、會計等式實訓(xùn)四、借貸記賬法2實訓(xùn)五、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記實訓(xùn)六、資金籌集的核算實訓(xùn)七、供應(yīng)過程的核算2實訓(xùn)八、銷售過程的核算實訓(xùn)九、利潤形成與分配的核算2實訓(xùn)十、原始憑證的填制2實訓(xùn)十一、記賬憑證與科目匯總表的編制實訓(xùn)十二、會計賬簿的登記2實訓(xùn)十三、錯賬更正方法實訓(xùn)十四、財產(chǎn)清查的核算實訓(xùn)十五、財務(wù)報表的編制二、《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程》之綜合實訓(xùn)14 年 月 日第一部分：單項實訓(xùn)實訓(xùn)一 會計要素的確認(rèn)實訓(xùn)目的：掌握會計要素的確認(rèn)實訓(xùn)資料：某企業(yè)相關(guān)會計要素項目如下所示內(nèi) 容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益廠房一棟，價值3600萬元。各種商品價值660萬元。因銷售商品而產(chǎn)生450萬元的債權(quán)未收回。合計實訓(xùn)要求： 資料中所列內(nèi)容各屬于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益中的哪一個項目，并在相應(yīng)的項目上寫上其賬戶名稱，加總后檢查其平衡關(guān)系。（3） 購入甲商品10000元。（7） 張三出差預(yù)借差旅費2000元。以存款購入商品，價款80000元，增值稅13600元，商品已驗收入庫。以銀行存款12000元償還前欠購料款。（2）11月5日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅星工廠商品款90 000元。（6）11月27日，向紅光工廠購入甲種商品2400公斤，計336000元，貨款尚未支付。（3） 根據(jù)會計分錄按業(yè)務(wù)發(fā)生日期依次登記總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶。從銀行取得兩年期的借款500000元，存入銀行。采購員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費2000元，企業(yè)以現(xiàn)金支付。從B公司購入的商品驗收入庫。3向晨光公司銷售B產(chǎn)品一批，價款250000元，增值稅42500元，貨款尚未收回。3計算本月應(yīng)交銷售稅金3000元。4以銀行存款交納工商局違法經(jīng)營罰款3000元。4結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。4結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤。（3）18日，向新宇鋼鐵廠購買甲料10000千克，每千克10元，增值稅率為17％。其中：A商品3000千克，每千克50元，計150 000元；B商品1000千克，每千克30元，計30 000元。增值稅率17％。5）20日， 企業(yè)取得進(jìn)賬單和增值稅專業(yè)發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）。7）30日，將現(xiàn)金5500元存入銀行。 14) 30日， 分配本月份工資23 700元。（2） 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出每日發(fā)生額、余額及本月發(fā)生額和余額。誤編記賬憑證為：借：其他應(yīng)收款 2000貸：現(xiàn)金 2000結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本7000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項：公司開出現(xiàn)金支票，金額為1800元，用于支付倉庫租金，持票人尚未提現(xiàn)。（二）根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。乙商品品毀損150公斤，單價每公斤20元。經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。公司某職工所欠500元，由于該職工調(diào)出公司無法收回，批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。 ④我們具有良好的教學(xué)和研究設(shè)施，擁有設(shè)施齊備的網(wǎng)絡(luò)和計算機中心，有 100 多臺性能優(yōu)良的計算機，能滿足學(xué)生的上機需求；還擁有會計手工實訓(xùn)室，這些實驗室既為學(xué)生實驗和現(xiàn)代化教學(xué)手段的實施提供了硬件支持，也為會計學(xué)科的體系內(nèi)容更新提供強有力的軟件支持。2．填制記賬憑證（包括填制自制原始憑證）。6．對賬和結(jié)賬，并編制試算平衡表。（2）啟用和建立相應(yīng)格式的明細(xì)賬，明細(xì)賬有三本：①數(shù)量金額式明細(xì)賬，登記庫存商品和產(chǎn)成品的收發(fā)存情況；②三欄式明細(xì)賬，登記結(jié)算類賬戶的增減變化情況；③多欄式明細(xì)賬，登記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。①逐日逐筆登賬，并按有關(guān)規(guī)定逐筆結(jié)算賬戶余額，或在每日的賬頁登記完畢后結(jié)算一次賬戶余額；②賬頁記錄至倒數(shù)第二行時，要辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 6．月末辦理結(jié)賬和對賬 (1)檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(包括根據(jù)賬簿記錄填制的自制原始憑證，稱為記賬編制憑證)是否已全部填制記賬憑證，并已登記入賬。②對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬和確需按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，月結(jié)時，在最后—筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下面劃一通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”或“月結(jié)”字樣，在其下面再劃一通欄單紅線，表示下月份的開始。④總分類賬戶平時只需結(jié)出月末余額。其他明細(xì)賬余額或總賬所屬明細(xì)賬不多的明細(xì)賬余額之和直接與有關(guān)總賬余額核對。二、實訓(xùn)資料（一）紅星公司主要生產(chǎn)經(jīng)營A、B兩種產(chǎn)品。（4） “應(yīng)付賬款”余額120000元，其中：應(yīng)付東林公司20000元，應(yīng)付宏達(dá)公司100000元。4日，以銀行存款購買設(shè)備一臺，價款20000元，增值稅3400元，運輸費1000元，該設(shè)備已投入使用。6日，采購員張明報銷差旅費1800元（出差前未向公司借款），以現(xiàn)金支付。116日，銷售B產(chǎn)品25噸，單價3000元，計75000元，增值稅12750元，貨款已存入銀行。122日，以銀行存款支付水電費3800元（其中銷售部門3200元，管理部門600元），增值稅646元。231日，計提本月的固定資產(chǎn)折舊費10000元231日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的書報費120元。231日，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入類各賬戶。331日，按稅后利潤的10%計提法定公積金，5%計提公益金。四、實訓(xùn)要求 根據(jù)所作的會計分錄編制記賬憑證。 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 33 /