【正文】 編號。（三） 摘要的填寫摘要是對經(jīng)濟業(yè)務的簡單說明，填寫時要簡明扼要，又要能說明問題。更正錯賬或調(diào)整轉(zhuǎn)賬等要寫明原賬證的日期和憑證編號以及更正或調(diào)整的原因。這是防止重匯、漏匯和依順序?qū)~的關(guān)鍵所在。如紅字大于藍字時，應在匯總表中以紅字填寫其差額，借貸方向不變。同一個會計科目借貸方均有發(fā)生額的應填在同一行?？缭碌怯洉r，應在上月的月結(jié)線下的月份欄內(nèi)填寫新的月份。（2）不需結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)，應是自年初始至本頁末止的累計數(shù)。記賬時，要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得用鉛筆和圓珠筆登記（特殊情況除外）。登賬要按序進行，不得跳行、隔頁，如出現(xiàn)跳行、隔頁時應以“次行（或頁）空白”字樣注銷。（三） 結(jié)賬結(jié)賬表示一個會計期間的終了。 結(jié)賬前，需要查明本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已全部登記入賬，要按權(quán)責發(fā)生制原則對賬項進行調(diào)整，還要對賬，具體包括：賬證核對 即各種賬簿記錄與會計憑證核對相符。結(jié)賬時，應當根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法：第一，對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額每月最后一筆余額即為月末余額。第二，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面再通欄劃紅單線。年終結(jié)賬時，為了總括反映本年全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃紅雙線。因為，既然年末是有余額的賬戶，其余額應當如實地在賬戶中加以反映，否則，容易混淆有余額的賬戶和沒有余額賬戶的區(qū)別。四、會計報表的編制 結(jié)賬后，會計人員應根據(jù)總賬本期發(fā)生額和期末余額編制會計科目發(fā)生額試算平衡表，即全部賬戶的借方本期發(fā)生額之和等于全部賬戶貸方本期發(fā)生額之和，然后再編制期末余額表，并使全部賬戶的借方期末余額之和等于全部賬戶的貸方期末余額之和?！伴L期投資”、“長期借款”項目中已扣除一年內(nèi)到期的部分。本教材年初起至11月末止的累計實際發(fā)生額見第三章。（注：以12月處余額作為年初數(shù)，以12月末余額作為年末數(shù)）五、財務報告的分析與評價根據(jù)比率分析法和比較分析法分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。（一） 性質(zhì)：國有企業(yè)，一般納稅人。機修車間30人。（七） 法人代表：廠長劉大林。單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。（四） 材料目錄中規(guī)定：甲材料每千克計劃單位成本為92元。領(lǐng)用低值易耗品采用一次攤銷法。按當月應付工資數(shù)進行分配，并作為計提福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的基數(shù)。生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配采用約當產(chǎn)量法，在產(chǎn)品完工程度為50％。（二）實驗資料吉澳公司2002年11月30日總分類賬各賬戶期初余額見下表：科目名稱借方金額科目名稱貸方金額庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款壞賬準備原材料材料成本差異庫存商品其他應收款長期投資無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊35001250000400001500020000－60068050050040000080005000001000001920000－192000短期借款應付賬款應付職工薪酬福利費應交稅費（所得稅）長期借款實收資本盈余公積本年利潤44900020000015900－2000002000003200000200000680000合計4744900合計4744900實驗要求及步驟：根據(jù)上述賬戶余額設置和啟用總分類賬簿。根據(jù)日記賬，各明細分類賬戶的余額設置和啟用賬簿。（對月初無余額的賬戶，也因按會計科目編號順序在賬簿中開設賬戶）。(2) 2日，向豐城市物資公司購入甲材料2 000千克，90元，增值稅稅率17%，用信匯方式支付貨款。(5) 2日，甲、乙兩種材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。(8) 3日，采購員劉明借支差旅費2 000元，用現(xiàn)金支票支付。市場物資公司開戶行：工行北京西路分理處；賬號：444555。(14) 5日，用現(xiàn)金支付窗戶維修費90元，其中一車間60元，廠辦公樓30元。(17) 5日，二車間領(lǐng)用乙材料1 000千克，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。(20) 6日，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料成本。(23) 7日，結(jié)轉(zhuǎn)出售機器損益。(26) 9日，機修車間張強報銷工具一套，價款100元，用現(xiàn)金支付。(30) 10日，職工羅英報銷醫(yī)藥費800元，以現(xiàn)金支票支付。木器廠開戶行：工行青山路分理處；賬號：865636。經(jīng)查電表確定：一車間生產(chǎn)用電1 500元，照明用電500元；二車間B產(chǎn)品生產(chǎn)用電800元，照明用電200元；機修車間耗電500元，供水車間用電600元；管理部門用電900元。(38) 14日，提取現(xiàn)金8 000元，支付職工烤火費。（請自行設計分配表）(41) 15日，按工資總額的2%提取工會經(jīng)費。(44) 15日，供應科交來出差在外職工劉明的本月工資500元。辦妥托收手續(xù)。(49) 17日，采購員劉明返廠，報銷差旅費1 800元，退回現(xiàn)金200元。(52) 18日，收到銀行轉(zhuǎn)來上海采購專戶余款2 000元的收賬通知。(55) 19日，廠長辦公室報銷購宣傳畫用款200元，以現(xiàn)金支付。(57) 20日，接受C公司投資轉(zhuǎn)入丁材料1 000千克，100元，增值稅率17%。(60) 22日，經(jīng)廠務會議審批，毀損機器損失作為營業(yè)外支出，材料及包裝物盤盈盤虧轉(zhuǎn)入管理費用，三江公司欠款沖減壞賬準備。(63) 25日，銀行通知本季存款利息2 000元。(67) 26日，為新建三車間，由建行城南分行借入五年期借款1 000 000元，利率12%，款已存入銀行。(71) 29日，用支票向勞保用品商店購入工作服300套，每套100元，增值稅率17%。(73) 30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲、乙材料的成本差異。電視臺開戶行：工行南昌市支行；賬號：888666。（請自行設計分配表）(79) 31日，按產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時分配二車間的制造費用。(83) 31日，提取壞賬準備，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本。(87) 31日，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積及5%的公益金。(90) 31日，交清所欠稅金。以1～12月份資料作為2002年度資料，以11月份有關(guān)賬戶資料的期末余額作為2002年年初余額，編制現(xiàn)金流量表。三、登賬（一）實驗目的明確登記賬簿的規(guī)則，掌握現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法和銀行存款清查的方法。、銀行存款日記賬。如果發(fā)生隔頁或跳行，注明“空頁”或“空行”予以注銷。總賬實驗資料：實驗三中提供的12月1日—31日經(jīng)濟業(yè)務的累計發(fā)生額。、貸方發(fā)生額合計金額。四、結(jié)賬和對賬（一） 目的與任務明確結(jié)賬和對賬的內(nèi)容，掌握結(jié)賬和對賬的方法。（二）實驗要求及步驟 工資及福利費的匯集與分配本月企業(yè)的應付工資按發(fā)生地點和用途分配，并按應付工資總額的14%計提福利費。制造費用的匯集與分配按產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時分配基本車間的制造費用3 、輔助生產(chǎn)成本的匯集和分配（1）根據(jù)輔助生產(chǎn)工人工資為標準，分配制造費用。根據(jù)分配表編制記賬憑證并登記有關(guān)明細分類賬。（二）實驗資料有關(guān)總分類賬和明細分類賬資料。根據(jù)有關(guān)明細分類賬，將12月份的主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務支出，管理費用、財務費用和營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的借方，計算本期利潤總額，編制記賬憑證并登記有關(guān)明細分類賬。 稅后利潤的5%提取公益金。并將“利潤分配”賬戶“未分配利潤”明細科目以外的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的借方，年末無余額。2. 日記賬和各種明細分類賬等有關(guān)記錄。（二）內(nèi)容和要求根據(jù)比率分析法和比較分析法分析吉澳的財務狀況和經(jīng)營成果。資本保值增值率＝（期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益）100% ＝()100% ＝% 該指標說明該企業(yè)資本保全情況較好，但沒有達到增值效果，企業(yè)雖有一定的發(fā)展后勁，但強勢不足，企業(yè)還需更注重所有者權(quán)益的增長。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額 ＝560000/[( + )] ＝ 該企業(yè)本月流動資產(chǎn)比率也不高，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度一般，企業(yè)可通過加強資產(chǎn)內(nèi)部管理，充分利用限制的流動資產(chǎn)創(chuàng)造短期收益等來提高流動資產(chǎn)的綜合使用效率。 三、償債能力分析（一）短期償債能力分析 凈營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負債 ＝－ ＝流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債 ＝ ＝ 本月凈營運資本剩余較多，流動比率數(shù)值過大，雖對債權(quán)人的安全保證程度高，但企業(yè)并沒有將資產(chǎn)充分利用，可見自產(chǎn)管理水平較低，資金浪費嚴重，沒有充分利用企業(yè)的籌資能力，這與前面盈利能力的分析結(jié)果一致。 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息支出 ＝( + 11400)/11400 ＝ 該企業(yè)已獲利息倍數(shù)過大，雖然企業(yè)償付利息債務的風險小，長期償債能力強，但也表明該企業(yè)過于保守，沒有充分利用財務杠杠原理來獲得充分的資金使用。資本積累率＝（本月所有者權(quán)益增長額/月初所有者權(quán)益）100% ＝[(－)/]100% ＝% 本月資本積累率為負值，這與前面分析的資本保值增值率分析結(jié)果一致，雖然資本保全性較好，但沒有增值，應付風險、持續(xù)發(fā)展的能力會受到限制，企業(yè)資本容易受到侵蝕。31 / 31