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中級會計實務(wù)年度真題及答案解析-預(yù)覽頁

2025-07-13 02:32 上一頁面

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【正文】 變現(xiàn)凈值的計算思路掌握了,就能做對這個題?! 試題點評] 本題考查的是自行建造固定資產(chǎn)的會計處理。選項C,具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn),初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。屬于無形資產(chǎn)最基本的內(nèi)容,沒有難度。在教材76頁有明確的處理說明,只要熟悉教材,這個題目肯定能做對?!         參考答案]D  [解析] 甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益=2200-(2100-100)=200(萬元)。合并日,該土地使用權(quán)的賬面價值為3 200萬元,公允價值為4 000萬元;乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元,公允價值為6250萬元。相關(guān)分錄如下  借:長期股權(quán)投資4800  貸:銀行存款1000  無形資產(chǎn)3200  資本公積——其他資本公積600  [試題點評]本題考查同一控制下的企業(yè)合并的核算?! .20  B.70  C.100  D.150  [參考答案]A  [解析] 因為該無形資產(chǎn)使用壽命不能確定,所以不需要進(jìn)行攤銷,所以甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備=200-180=20(萬元)。不涉及所有者權(quán)益類科目?! 試題點評]本題考查債務(wù)重組的核算。2008年12月31日,甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為(?。┤f元。  A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金  B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款  C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債  D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金  [參考答案]C  [解析] 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額,負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額?! .取得的外幣借款  B.投資者以外幣投入的資本  C.以外幣購入的固定資產(chǎn)  D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入  [參考答案]B  [解析] 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無論是否有合同約定匯率,均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,而是采用交易日的即期匯率折算。公允價值變動收益的處理相反,即需要調(diào)整減去。甲單位進(jìn)行相應(yīng)會計處理后,“財政應(yīng)返還額度”項目的余額為(?。┤f元。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。  17.下列各項中,屬于投資性房地產(chǎn)的有(?。! ?8.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,下列各項中,屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有(?。! ?9.下列各項中,屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有( )?! 試題點評]本題考查預(yù)計未來現(xiàn)金流量的確認(rèn)?! ?1.下列關(guān)于或有事項的表述中,正確的有(?。?。  22.下列各項中,屬于會計估計變更的有( )?!         參考答案]ABC  [解析] 選項D,不能將凈利潤計入投資收益?! 試題點評]本題考查分部報告的核算。三、判斷題  ,均應(yīng)計入當(dāng)期損益?! 試題點評]本題考查利得和損失的核算。見2009年教材40頁的(三)。應(yīng)收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的,主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供,義務(wù)已盡,從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務(wù)補償?shù)恼埱髾?quán),包括應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項目。(?。 參考答案]  [解析] 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的?!  #ā。 參考答案]√  [解析] 見教材162頁的例題10-2上面一段理解?! 試題點評]本題考查預(yù)計負(fù)債期末的計量?! 。瑧?yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理?! ?,如無法提供可比中期合并財務(wù)報表,可不將其納入合并范圍?! ∷?、計算分析題(本類題共計2小題,第1小題10分,第2小題12分,共22分。當(dāng)日,該工程已開工?! 。?)10月1日,甲公司與施工單位發(fā)生糾紛,工程暫時停工?! 〖俣üこ讨С龀^專門借款時占用一般借款;仍不足的,占用自有資金。 ?。ㄒ话憬杩钇骄Y本化率的計算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù),答案中的金額單位用萬元來表示)  [參考答案] ?。?)計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額?! ?.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下: ?。?)2007年1月1日,甲公司支付價款1100萬元(含交易費用),從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券?! 。?)2008年1月1日,該債券市價總額為1200萬元?! 。?)計算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益,并編制相應(yīng)的會計分錄。凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點后兩 位小數(shù)?! 、?007年3月,甲公司向乙公司銷售A商品一批,不含增值稅貸款共計100萬元?! 、?007年10月,甲公司自乙公司購入D商品一批,已于當(dāng)月支付貨款?! 。?)2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料 ?、?008年1月1日,甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份,能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元,成本為200萬元?! 、诓豢紤]增值稅、所得稅等相關(guān)稅費;除應(yīng)收賬款以外,其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值?! 。?)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?! 〗瑁洪L期股權(quán)投資 120(15080%)  貸:投資收益 120 ?。?)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄?! 〗瑁洪L期股權(quán)投資 30〔(300-200)30%〕  貸:存貨 30  [試題點評]本題考查非同一控制下企業(yè)合并抵銷處理及權(quán)益法下逆流交易在合并報表中的抵銷處理。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下:  (1)甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中,發(fā)現(xiàn)以下情況: ?、?008年7月1日,甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件,售價為每件10萬元,按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當(dāng)日,甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額170萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。 ?。?)2009年1月1日至4月10日,甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下:  ①2009年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購入的一批D產(chǎn)品,以及稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明?! 、?009年3月2日,甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小,應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備?! 、诩坠具m用的所得稅稅率為25%;2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成,在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項,均可進(jìn)行納稅調(diào)整;假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異?! 。?)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?! ≠Y料(1)中交易或事項處理不正確的有:①、②、③?! 。?)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄
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