中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)年度真題及答案解析-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 變現(xiàn)凈值的計(jì)算思路掌握了，就能做對(duì)這個(gè)題。 [試題點(diǎn)評(píng)] 本題考查的是自行建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。屬于無(wú)形資產(chǎn)最基本的內(nèi)容，沒(méi)有難度。在教材76頁(yè)有明確的處理說(shuō)明，只要熟悉教材，這個(gè)題目肯定能做對(duì)?！ 參考答案]D [解析] 甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝2200－（2100－100）＝200（萬(wàn)元）。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3 200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。相關(guān)分錄如下 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800 貸：銀行存款1000 無(wú)形資產(chǎn)3200 資本公積——其他資本公積600 [試題點(diǎn)評(píng)]本題考查同一控制下的企業(yè)合并的核算?！ ．20 B．70 C．100 D．150 [參考答案]A [解析] 因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)使用壽命不能確定，所以不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)，所以甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝200－180＝20（萬(wàn)元）。不涉及所有者權(quán)益類(lèi)科目?！ 試題點(diǎn)評(píng)]本題考查債務(wù)重組的核算。2008年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ ）萬(wàn)元?！ ．因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金 B．因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款 C．因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債 D．為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 [參考答案]C [解析] 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。 A．取得的外幣借款 B．投資者以外幣投入的資本 C．以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn) D．銷(xiāo)售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入 [參考答案]B [解析] 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日的即期匯率折算。公允價(jià)值變動(dòng)收益的處理相反，即需要調(diào)整減去。甲單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（ ）萬(wàn)元。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案?！ ?7．下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）?！ ?8．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（?。！ ?9．下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（?。！ 試題點(diǎn)評(píng)]本題考查預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的確認(rèn)?！ ?1．下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（?。??！ ?2．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）?！ 參考答案]ABC [解析] 選項(xiàng)D，不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益?！ 試題點(diǎn)評(píng)]本題考查分部報(bào)告的核算。三、判斷題 ，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！ 試題點(diǎn)評(píng)]本題考查利得和損失的核算。見(jiàn)2009年教材40頁(yè)的（三）。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。（ ） [參考答案] [解析] 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的?！ ?。（?。 參考答案]√ [解析] 見(jiàn)教材162頁(yè)的例題10－2上面一段理解。 [試題點(diǎn)評(píng)]本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債期末的計(jì)量?！ ?，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。 ，如無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍?！ ∷?、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共計(jì)2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工?！ 。?）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工?！ 〖俣üこ讨С龀^(guò)專(zhuān)門(mén)借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 ?。ㄒ话憬杩钇骄Y本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元來(lái)表示） [參考答案] ?。?）計(jì)算甲公司2008年第三季度專(zhuān)門(mén)借款利息支出、暫時(shí)閑置專(zhuān)門(mén)借款的存款利息收入和專(zhuān)門(mén)借款利息支出資本化金額?！ ?．甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下： ?。?）2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元（含交易費(fèi)用），從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券?！ 。?）2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元?！ 。?）計(jì)算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩 位小數(shù)。 ?、?007年3月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A商品一批，不含增值稅貸款共計(jì)100萬(wàn)元?！ 、?007年10月，甲公司自乙公司購(gòu)入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。 ?。?）2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料 ①2008年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元。 ?、诓豢紤]增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值?！ 。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?！ 〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 120（15080％） 貸：投資收益 120 （2）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄?！ 〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 30〔（300－200）30％〕 貸：存貨 30 [試題點(diǎn)評(píng)]本題考查非同一控制下企業(yè)合并抵銷(xiāo)處理及權(quán)益法下逆流交易在合并報(bào)表中的抵銷(xiāo)處理。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下： ?。?）甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： ?、?008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本780萬(wàn)元?！ 。?）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下： ?、?009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。 ?、?009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！ 、诩坠具m用的所得稅稅率為25％；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異?！ 。?）對(duì)資料（1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ ≠Y料（1）中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：①、②、③?！ 。?）對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄
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