中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)年度真題及答案解析(文件)
【正文】 一般借款利息支出資本化金額＝350％＝（萬元） [試題點(diǎn)評]本題主要考查借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算，做題時(shí)細(xì)心一點(diǎn)，這道題的分就穩(wěn)拿了。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象?！ 。?）計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 （本類題共2小題 ，第1小題 15分，第2 小題 18分，共33分。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元，成本為100萬元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款?！ 、?007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計(jì)提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。 ?、?008年11月，甲公司自丙公司購入E商品，作為存貨待售?！ 。?）其他相關(guān)資料 ①甲公司、乙公司與丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同?！ 。?）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄?！ 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） [參考答案]（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?！ 、賹﹂L期股權(quán)投資抵銷 借：股本 800 資本公積 100 盈余公積 65（35＋30） 未分配利潤——年末 485（215＋300－30） 商譽(yù) 200（1000－100080％） 貸：長期股權(quán)投資 1360（1000＋120＋240） 少數(shù)股東權(quán)益 290（145020％） ②對投資收益抵銷 借：投資收益 240（30080％） 少數(shù)股東損益 60（30020％） 未分配利潤——年初 215 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 30 未分配利潤——年末 485 ?、蹖商品交易對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10 貸：未分配利潤——年初10 借：資產(chǎn)減值損失10 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 100 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 100 ?、軐商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：未分配利潤——年初 50 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 50 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15 貸：未分配利潤 5（50/5/2） 管理費(fèi)用 10（50/5） ⑤對D商品交易抵銷 借：未分配利潤——年初 16〔（50－30）80％〕 貸： 營業(yè)成本 16 ?。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出?！ ?008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備?！ ∫螅骸 。?）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）?！ 。ㄖ鸸P編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬元表示） [參考答案]（1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）?！ ≠Y料（2）中相關(guān)日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。25 / 25?！ ≠Y料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 貸：應(yīng)收賬款351 借：庫存商品240 貸：以前年度損益調(diào)整240 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15（6025％） 貸：以前年度損益調(diào)整15 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整120 貸：壞賬準(zhǔn)備120 借：遞延所得稅資產(chǎn)30 貸：以前年度損益調(diào)整30 ?。?）合并調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”?！ 。?）對資料（1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！ 。?）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)?！ 〖坠驹?008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票?！ 、?008年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權(quán)的股份。 ?、?008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。有一定難度，只要細(xì)心，應(yīng)該不會(huì)出現(xiàn)大的問題?！ 、賹﹂L期股權(quán)投資抵銷 借：股本 800 資本公積 100 盈余公積 35（20＋15） 未分配利潤——年末 215（80＋150－15） 商譽(yù) 200（1000－100080％） 貸：長期股權(quán)投資 1120（1000＋120） 少數(shù)股東權(quán)益 230（115020％） ?、趯ν顿Y收益抵銷 借：投資收益120 少數(shù)股東損益30 未分配利潤——年初80 貸：本年利潤分配——提取盈余公積15 未分配利潤——年末215 ?、蹖商品交易的抵銷 借：營業(yè)收入100 貸：營業(yè)成本100 對A商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷 借：應(yīng)付賬款 100 貸：應(yīng)收賬款 100 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 ?、苜徣隑商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)——原價(jià) 50 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5（50/5/2） 貸：管理費(fèi)用 5 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 150 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 150 ?、輰商品交易的抵銷 借：營業(yè)收入 50 貸：營業(yè)成本 50 借：營業(yè)成本 16〔（50－30）80％〕 貸：存貨 16 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 50 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 50 (3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄?！ 。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。 ?、奂俣ㄒ夜驹?007年度和2008年度均未分配股利。至2008年12月31日，甲公司尚未對外售出該批E商品。取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。至2007年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。
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