【正文】 同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷方法，并按照會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。賬面價(jià)值300萬元計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動損益。　　相關(guān)會計(jì)分錄為：　　借：投資性房地產(chǎn)—成本 　　　　　　 3 500　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 　　　　　　1 500　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　 　　250　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 3 000　　盈余公積 　　　　　　　　　　　　　　　　　225　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　 2 025　　【該題針對“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　1　　【正確答案】 B　　【答案解析】 在財(cái)政直接支付方式下，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?！　　驹擃}針對“外幣貨幣性項(xiàng)目在結(jié)算日的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 ABCD　　【答案解析】 常見的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組義務(wù)等?！　　驹擃}針對“謹(jǐn)慎性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 ACD　　【答案解析】 選項(xiàng)B，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元?！　　驹擃}針對“日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　　【正確答案】 ABD　　【答案解析】 選項(xiàng)C，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)?！　　驹擃}針對“固定資產(chǎn)的相關(guān)核算(綜合性)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 對　　【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 錯　　【答案解析】 債務(wù)人是用非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值(含增值稅)來抵償債務(wù)金額的，所以應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入。　　【該題針對“收入的核算(綜合性)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 對　　【該題針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 錯　　【答案解析】 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。設(shè)備甲設(shè)備乙設(shè)備丙整條生產(chǎn)線（資產(chǎn)組）賬面價(jià)值3005008001600可收回金額240二次分?jǐn)偟臏p值損失　　(3)C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=400+800+800=2000(萬元)　　2000萬元大于可收回金額1500萬元，所以C資產(chǎn)組需要計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元?！　〗瑁洪L期股權(quán)投資——投資成本 400　　貸：盈余公積 40　　利潤分配——未分配利潤 360　　對分派現(xiàn)金股利的追溯：　　借：盈余公積 9　　利潤分配——未分配利潤 81　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 90(30030%)　　對凈利潤的追溯：　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300(100030%)　　貸：盈余公積 30　　利潤分配——未分配利潤 270　　對乙公司其他綜合收益變動的追溯：　　借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 27(9030%)　　貸：其他綜合收益 27　　2018年乙公司調(diào)整后的凈利潤=800(500400)(140%)=740(萬元)　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 222(74030%)　　貸：投資收益 222　　(5)出售部分：　　借：銀行存款 1300　　投資收益 106　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本 1100[(1250+400)20%/30%]　　——損益調(diào)整288[(30090+222)20%/30%]　　——其他綜合收益 18(2720%/30%)　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 700　　投資收益 3　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本 550[(1250+400)10%/30%]　　——損益調(diào)整144[(30090+222)10%/30%]　　——其他綜合收益 9(2710%/30%)　　借：其他綜合收益 27　　貸：投資收益 27　　　　　【正確答案】 事項(xiàng)(1)，甲公司的會計(jì)處理正確?！　≌_的會計(jì)處理：甲公司應(yīng)確認(rèn)增加發(fā)出商品40萬元，減少庫存商品40萬元?！　≌_的會計(jì)處理：甲公司應(yīng)在2015年1月1日確認(rèn)收入726萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本400萬元。應(yīng)在2015年11月30日沖減收入300萬元，沖減成本240萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元?！　∈马?xiàng)(6)，甲公司把預(yù)收款420萬元全部確認(rèn)為收入是不正確的。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。　　理由：商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本?！　±碛桑焊接袖N售退回條件的銷售，且能合理預(yù)計(jì)退貨率的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末再根據(jù)預(yù)計(jì)退貨率沖減收入和成本，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?！　±碛桑浩髽I(yè)銷售商品收入的計(jì)量，應(yīng)按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入金額?！　∈马?xiàng)(2)，甲公司的會計(jì)處理不正確?！　±碛桑杭坠灸軌蚩刂埔夜?，即是對子公司的投資，所以應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。二次分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值240800　　(2)第一年現(xiàn)金流量=1000+800+400=760(萬元)　　第二年現(xiàn)金流量=700+500+200=490(萬元)　　第三年現(xiàn)金流量=400+200+50=235(萬元)　　預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=760+490+235=(萬元)　　。90二次分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失60250400710分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值240250400800減值損失　　【該題針對“即期匯率的折算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　四、計(jì)算分析題　　　　【正確答案】　　(1)計(jì)算A資產(chǎn)組各項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。　　【該題針對“債務(wù)重組的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 錯　　【答案解析】 企業(yè)同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)，如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能區(qū)分且能單獨(dú)計(jì)量的，則分別作為銷售商品和提供勞務(wù)處理。　　【該題針對“投資性房地產(chǎn)的范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　三、判斷題　　　　【正確答案】 對　　【該題針對“權(quán)益結(jié)算的股份支付的一般核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 錯　　【答案解析】 某項(xiàng)會計(jì)變更，難以區(qū)分是會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更的，按會計(jì)估計(jì)變更處理?！　　驹擃}針對“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 ABC　　【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益。授予客戶獎勵積分，應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時(shí)確認(rèn)收入?！　　驹擃}針對“財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　二、多項(xiàng)選擇題　　　　【正確答案】 BC　　【答案解析】 外幣一般借款本金和利息的匯兌差額，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)，選項(xiàng)A不正確。選項(xiàng)D，計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)項(xiàng)目中?！　》椒ǘ哼f延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=10025%+30/15%(25%15%)=45(萬元)?！　》椒ㄒ唬?015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=30/15%+100=300(萬元)?！　　驹擃}針對“發(fā)行可轉(zhuǎn)債時(shí)權(quán)益成分的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　1　　【正確答案】 C　　【答案解析】 選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓價(jià)款之間的差額計(jì)入營業(yè)外收支?！　　驹擃}針對“合并現(xiàn)金流量表反映的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 C　　【答案解析】 選項(xiàng)C，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組?！　〗瑁涸诮üこ?(500)　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 　　貸：長期應(yīng)付款 2000　　借：在建工程 150　　貸：原材料 100　　應(yīng)付職工薪酬 50　　借：固定資產(chǎn) 　　貸：在建工程 　　【該題針對“分期付款方式購入固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　　　【正確答案】 B　　【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本?！　　驹擃}針對“長期股權(quán)投資的分類、核算方法及適用范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】　　　　【正確答案】 B　　【答案解析】 公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回，其中債務(wù)工具通過“資產(chǎn)減值損失”科目轉(zhuǎn)回，而權(quán)益工具通過“其他綜合收益”科目轉(zhuǎn)回，只有活