【正文】 公司以銀行存款500萬元購入一項無形資產(chǎn)，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，2012年末該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其可收回金額為300萬元，2013年末，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為270萬元，假定該項無形資產(chǎn)計提減值準備后，原預計使用年限、攤銷方法不變。，借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期一般借款實際發(fā)生的利息金額，需要遵循的原則有（ ）。，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，當期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。本類題最低得分為零分），這體現(xiàn)了謹慎性質(zhì)量要求；企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)了可理解性要求。（ ），是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。（ ）。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。2012年度A公司向甲公司銷售商品，售價為351萬元（含增值稅），甲公司另支付運雜費等支出2萬元。（4）甲公司2010年2月2日從B公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。要求：⑴編制甲公司2012年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并財務(wù)報表的抵銷分錄。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月10日完成。自2012年1月1日至4月10日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：（1）2012年3月15日，S公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權(quán)出售給S公司，價款為10 000萬元。（3）2012年3月20日公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。2011年S公司以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。涉及調(diào)整利潤分配、盈余公積項目的，可以合并編制相關(guān)會計分錄。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為3%，到期日為2014年12月31日。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。（3）2012年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。12月31日，該股票的公允價值為700萬元。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2 200萬元。③甲公司預計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。（4）編制甲公司2012年確認所得稅費用的相關(guān)會計分錄。解析：A庫存商品可變現(xiàn)凈值=A庫存商品的估計售價估計的銷售費用及相關(guān)稅金=1 02015=1 005（萬元）；A庫存商品的賬面成本為1 000萬元，不應(yīng)計提存貨跌價準備。解析：其他選項都是計入“公允價值變動損益”科目。10）（7050）]30%=285（萬元）。解析：（140 000 000）/=122 906（元）。=（萬元）。解析：最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔保的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值。12.【答案】C。14.【答案】A。二、多項選擇題16.【答案】AB?！皩ｍ梼洹笨颇科谀┯囝~在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下增設(shè)“專項儲備”項目反映。無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。解析：可供出售金融資產(chǎn)確認的減值損失可以轉(zhuǎn)回。21.【答案】BC。解析：對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：借：庫存商品貸：發(fā)出商品23.【答案】ACD。102=480（萬元），資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=60060020%48020%=384（萬元），遞延所得稅負債余額=（480384）25%=24（萬元）。（2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。解析：在成本法下，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的余額保持不變。解析：以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。解析：借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。解析：該題考察的是由于無形資產(chǎn)的初始計量而產(chǎn)生計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異。54．【答案】。這里既然已經(jīng)符合條件，就應(yīng)該將其納入合并范圍。 （2）①正確。長期應(yīng)收款的匯兌差額＝2 000（）=120（萬元）（匯兌損失） 　?。?）①不正確。 ④正確。借：長期股權(quán)投資 （15080％）120 貸：投資收益120（2）編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。20=400（萬元）。甲公司應(yīng)收乙公司款項和甲公司應(yīng)付乙公司款項在編制合并報表的時候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報表中列示； 　　③不正確。計入當期損益的匯兌損失=8＋210120=82（萬元）③不正確。（2）2012年1月1日：借：持有至到期投資——成本 1 000持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：銀行存款 1 2012年12月31日：借：應(yīng)收利息 50貸：投資收益 持有至到期投資——利息調(diào)整 攤余成本＝（1 +10）（1+4%）1 0005%=1 （萬元）借：銀行存款 50貸：應(yīng)收利息 502013年12月31日：借：應(yīng)收利息 50貸：投資收益 持有至到期投資——利息調(diào)整 投資收益＝1 4%＝（萬元）借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 502.【答案】（1）不正確。55.【答案】。53.【答案】。解析：在債務(wù)重組時，債務(wù)人對以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債過程中發(fā)生的運雜費，保險費等相關(guān)費用，可能會計入營業(yè)外收入。解析：對于持有至到期投資和貸款，應(yīng)當采用實際利率法，按攤余成本計量。解析：換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能可靠計量時，采用換出資產(chǎn)公允價值優(yōu)先原則。解析：不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，選項D不對，其余均正確。解析：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：（1）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。遞延所得稅負債余額=（540480）25%=15（萬元）。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量。解析：在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。解析：內(nèi)部研發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。15.【答案】D。13.【答案】B。 11.【答案】C。解析：2012年末企業(yè)貸記“資本公積”=30300（140%）201/3=36 000（元）。解析：該設(shè)備2012年12月31日計提減值準備前的賬面價值=120（1205）247。解析：該專利權(quán)按10年攤銷，每年攤銷56萬元，轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)的賬面價值為224萬元（560566），甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=30022435=41（萬元）。解析：投資企業(yè)按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認的投資收益=[1 000（500247。解析：固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更。解析：企業(yè)1月份發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)在1月份及時入賬。甲公司2012年12月31日暫時性差異計算表單位：萬元（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（6）其他有關(guān)資料如下：①甲公司預計2012年1月1日存在的暫時性差異將在2013年1月1日以后轉(zhuǎn)回。（5）2012年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。（4）2012年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。根據(jù)2012年頒布的新稅法規(guī)定，自2013年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15%。具有商業(yè)實質(zhì)并且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。2011年S公司以庫存商品抵償債務(wù)，應(yīng)付賬款的賬面價值為120萬元，抵償商品的成本為80萬元，公允價值為100萬元。該業(yè)務(wù)系2011年2月，S公司與F公司簽訂一項為期３年、900萬元的勞務(wù)合同，預計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率為3%，S公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。該業(yè)務(wù)系S公司2011年12月銷售商品一批給F公司，價款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。如無特別說明，調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。（2）計算甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度確認的遞延所得稅費用。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。⑶編制2012年度合并財務(wù)報表時與固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。（含增值稅），另支付運雜費1萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用4萬元，于2010年5月10日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司2012年度將A公司的一部分存貨對外銷售，實現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。有關(guān)資料如下：（1）甲公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本；甲公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司25%的權(quán)益性資本。（ ），不需要進行減值測試，但應(yīng)在合并財務(wù)報表中分期攤銷。（ ），是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。（ ），應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點【√】；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點【】。，下列說法中正確的有（ ）。，正確的是（ ）。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動為10萬元，當日的公允價值為230萬元；A公司的產(chǎn)品成本為200萬元，公允價值220萬元，甲公司另支付補價15萬元。 二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。2012年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=，當日即期匯率為1美元=。2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，該軟件的完工進度為45％。則天空公司對沒有標的部分應(yīng)確認預計負債（ ）萬元。 ，乙公司向天空公司銷售設(shè)備50臺，合同價格每臺100萬元（不含稅）。乙公司用于償還償債的產(chǎn)品成本為1 200萬元，公允價值為1 000萬元，未計提存貨跌價準備。 ，占用兩筆一般借款，一筆是2011年12月31日發(fā)行的面值總額為1 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息，到期一次還本，發(fā)行價格總額為1 050萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為5%。2014年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其公允價值減去處