試談銷售與收款循環(huán)的審計-預(yù)覽頁
【正文】 營業(yè)成本發(fā)生，存貨完整性，應(yīng)收賬款存在。]發(fā)運憑證流轉(zhuǎn)部門控制措施1填寫發(fā)運留一聯(lián)。在發(fā)運底聯(lián)上簽字，表明收到實物4開具銷售發(fā)票銷售不留。附在記賬憑證后。[金額，準確性]；這些控制與銷售交易的“發(fā)生”、“完整性(?)”以及“準確性”認定有關(guān)。(3)采用計算機信息處理系統(tǒng)時，只要在程序中設(shè)定，計算機可以自動進行匹配，并定期產(chǎn)生未匹配業(yè)務(wù)的臨時文件。[追查缺號的發(fā)票，以防開票后沒有傳遞；完整性]。[計價和分攤]。匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證。(八) [銷售部門、倉庫、財務(wù)部門]辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓銷售退回或折讓：客戶對商品不滿意，銷售企業(yè)一般都會同意接受退貨，或給予一定的銷售折讓；折扣：客戶提前支付貨款，銷售企業(yè)則可能會給予一定的銷售折扣。這種憑證的格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，只不過它不是用來證明應(yīng)收賬款的增加，而是用來證明應(yīng)收賬款的減少。(十) [財務(wù)部門]提取壞賬準備壞賬準備提取的數(shù)額必須能夠抵補企業(yè)以后無法收回的銷貨款。追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證。銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準。檢查會計科目表是否適當(dāng)。觀察對賬單是否已經(jīng)寄出。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。賒銷批準職能與銷售職能的分離。對于授權(quán)審批問題，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序：(1)不經(jīng)審批不得賒銷：在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批；(2)不經(jīng)審批不得發(fā)貨：非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物；這兩項的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失； (3)不經(jīng)審批不得定價：銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批；價格審批控制的目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款；(4)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得越權(quán)審批。憑證是控制的媒介。教材表154 內(nèi)部核查程序[程序與目標的關(guān)系]內(nèi)部控制目標內(nèi)部核查程序舉例登記入賬的銷售交易是真實的檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并檢查所附的佐證憑證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策所有銷售交易均已登記入賬檢查發(fā)運憑證[編號]的連續(xù)性，并與主營業(yè)務(wù)收入明細賬核對登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上進行比較核對[將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表上進行比較核對]登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對銷售交易的記錄及時檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否包括所有應(yīng)開票的發(fā)運憑證在內(nèi)銷售交易已經(jīng)正確地記入明細賬并經(jīng)正確匯總從發(fā)運憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬二、收款交易的內(nèi)部控制(一)內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制與審計測試的關(guān)系表15－5以現(xiàn)金銷售交易為例，列示了相關(guān)的控制目標、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試。檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入。檢查銀行對賬單。，做到賬銷案存
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