【正文】 核對發(fā)運憑證與相關(guān)的銷貨發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)聯(lián)及應(yīng)收帳款中的分錄； 審查銀行調(diào)節(jié)表 銷售與收款循環(huán)適當(dāng)職責(zé)分離 職務(wù) 分工 功 能1編制銷貨通知書銷售部門作為信用、倉庫、運輸、開票及收款等部門履行責(zé)任的依據(jù)2批準(zhǔn)賒銷信用部門通過對顧客會計報表的審查或向其它信用機構(gòu)查詢，批準(zhǔn)是否向顧客賒銷3發(fā)貨倉庫部門根據(jù)信用部門批準(zhǔn)或出納部門的收款證明，核準(zhǔn)銷售單發(fā)貨4運貨貨運部門貨運文件須按順序編號，并記入送貨登記簿。100%函證 本年度存過款的所有銀行肯定式 必須函證。 與有價證券的“存在與發(fā)生”、“權(quán)利和義務(wù)。 為證實應(yīng)收帳款帳戶余額的真實性、正確性。 與應(yīng)付帳款“存在與發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)，可以證實“真實性” 期后事項的種類及處理 種 類 處理方法 1．為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補充證據(jù)的事項： (1)資產(chǎn)負(fù)債表日被審計單位認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回； (2)被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日前被起訴，法院與資產(chǎn)負(fù)債表日后判決被審計單位應(yīng)賠償對方損失； (3)被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后不久有大批產(chǎn)成品經(jīng)驗收不合格； (4)被審計單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期帳面價值的價格對外投資，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽訂的投資協(xié)議中該項設(shè)備的投資作價又高于其當(dāng)期賬面價值； (5)被審計單位宣告分派的股利與資產(chǎn)負(fù)債表日前分配預(yù)案不一致。 專門設(shè)計審計程序，以確定期后事項的類型及其影響。 會計報表要作相應(yīng)的調(diào)整或披露，如果被審計單位拒絕接受建議，發(fā)表保留或否定意見。是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任 對外報送，對外起簽證作用，作用和影響大 社會公眾 影響持續(xù)經(jīng)營的各種跡象 項目 內(nèi) 容 財務(wù)方面 1．資不抵債； 2．營運資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)； 3．無法償還到期債務(wù)； 4．無法償還即將到期且難以展期的借款； 5．過度依賴短期借款籌資； 6．主要財務(wù)指標(biāo)顯示財務(wù)狀況惡化； 7．累計經(jīng)營性虧損金額過大； 8．存在大額的逾期未付利潤； 9．無法繼續(xù)履行借款合同中的有關(guān)條款； 10．存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理； 11．重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營且未進(jìn)行處理； 12．無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用； 13．難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需資金； 14．顯示經(jīng)營情況惡化的其他跡象。對于投入資本，如果有合同約定匯率，采用合同匯率折算；如果沒有合同匯率，按照第一期第一次的折算匯率折算。重點審計與投入資本相關(guān)的會計處理。 已驗證的注冊資本實收情況明細(xì)表； 驗資事項說明等。(1)注冊資本的變更事宜是否符合法定程序； (2)注冊資本的增減是否真實； (3)相關(guān)的會計處理是否正確 多 變更驗資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查閱被審驗單位的前期驗資報告、近期會計報表、審計報告和其他與本次驗資有關(guān)的資料，以了解被審驗單位以前注冊資本的實收情況。 CPA出具帶說明段的無保留意見(或保留意見)審計報告和驗資報告說明段中說明的事項 審計報告 驗資報告 說明段不是“法定”的說明段是“法定”的報告必備內(nèi)容。 (1)重大的不確定事項； (2)一貫性的例外事項； (3)注冊會計師同意偏離已頒布會計準(zhǔn)則； (4)強調(diào)某一事項； (5)涉及其他注冊會計師工作； (6)被審單位對外披露信息的重大差異 當(dāng)出現(xiàn)下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在說明段中予以反映： (1)注冊會計師與被審驗單位在注冊資本實收或變更情況的確認(rèn)、相關(guān)會計處理方面存在異議，且無法協(xié)商一致； (2)擬設(shè)立企業(yè)及其出資者尚未辦妥實物、無形資產(chǎn)有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已承諾在國家規(guī)定的期限內(nèi)辦妥有關(guān)手續(xù)； (3)已設(shè)立企業(yè)尚未對注冊資本的實收或變更情況作出相關(guān)會計處理； (4)被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本； (5)驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項； (6)出資者分期繳納注冊資本； (7)其他事項。 ①當(dāng)已審報表出具了帶說明的審計報告，該報告亦應(yīng)加說明段。 當(dāng)注冊會計師出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由。驗資報告范圍段應(yīng)當(dāng)說明：驗資范圍；被審驗單位責(zé)任與驗資責(zé)任； 驗資依據(jù)； 已實施的主要驗資程序等；意見段應(yīng)當(dāng)明確說明注冊會計師的驗資意見，即截止驗資報告日止，注冊會計師確認(rèn)的被審驗單位實收資本(股本)及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)額；（1）對設(shè)立驗資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在意見段中說明被審驗單位申請登記的注冊資本金額、出資期限等，并說明截至特定日期止，被審驗單位已收到全體出資者繳納的注冊資本情況，包括各出資者繳納注冊資本的合計金額，各種出資方式的出資金額以及知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資占注冊資本的比例。 增加注冊資本的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明被審驗單位原注冊資本金額、申請增資后的注冊資本金額等，對出資者新繳納出資的，應(yīng)當(dāng)說明截至特定日期止，被審驗單位已收到出資者繳納的新增注冊資本情況，包括各出資者繳納新增注冊資本的合計金額，各種出資方式的出資金額以及累計知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資占變更后注冊資本的比例；對被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本的，應(yīng)當(dāng)說明轉(zhuǎn)增注冊資本的依據(jù)及實際用以轉(zhuǎn)增的項目和金額，以及轉(zhuǎn)增注冊資本的合計金額。真實性是指審核報告的應(yīng)如實反映注冊會計師的審核范圍、審核依據(jù)、已實施的主要審核程序和應(yīng)表示的審核意見； 合法性是指審核報告的編制和簽發(fā)必須符合注冊會計師法和獨立審計實務(wù)公告的規(guī)定?；üこ填A(yù)、結(jié)、決算審核審核責(zé)任按照財政部發(fā)布的《注冊會計師從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的要求出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性。意見段”應(yīng)當(dāng)明確說明審核意見。