初級會計實務(wù)之資產(chǎn)-預(yù)覽頁
【正文】 ) 按照其差額，借或貸：材料成本差異（四）出租或出借給購買單位使用的包裝物：收取租金：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入按照使用次數(shù)的分攤：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物三、低值易耗品 （一）金額較小的，可在領(lǐng)用時一次計入成本費用 借：制造費用管理費用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 （二）采用分次攤銷法進行攤銷（假設(shè)為兩次） 領(lǐng)用專用工具時：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫 第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半：借：制造費用/管理費用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 第二次領(lǐng)用攤銷其價值的一半：借：制造費用/管理費用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 同時：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 四、委托加工物資（一）發(fā)出物資：借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料（計劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）支付加工費、運雜費等：借：委托加工物資貸：銀行存款 （三）加工完成驗收入庫： 收回后直接銷售：借：委托加工物資（加工費+運雜費+支付的消費稅）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費+支付的消費稅收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：借：委托加工物資（加工費+運雜費） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費四、庫存商品（一）驗收入庫商品的會計處理對于庫存商品采用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，應(yīng)按實際成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 說明1：該分錄通常屬于制造企業(yè)的會計處理； 說明2：針對商品流通企業(yè)通常屬于外購的商品，如果屬于一般納稅人企業(yè)則：借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）銷售商品（重點） 企業(yè)銷售商品、確認收入時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。不涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理： 報經(jīng)批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料報經(jīng)批準后：借：原材料（殘料入庫） （1）其他應(yīng)收款（過失人或保險公司賠償） （2）管理費用（一般經(jīng)營損失） （3）營業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害） （4）貸：待處理財產(chǎn)損溢涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理： 報經(jīng)批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）報經(jīng)批準后：借：原材料（殘值）其他應(yīng)收款（過失人或保險公司賠償）管理費用（一般經(jīng)營損失和管理不善造成的火災(zāi)）營業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）貸：待處理財產(chǎn)損溢六、存貨減值（存貨跌價準備的會計處理）（一）當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：借：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備（二）轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復(fù)增加的金額：借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備（三）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的：借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本第五節(jié) 長期股權(quán)投資一、采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理（一）長期股權(quán)投資初始投資成本的確認（初始計量）除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。賬面價值減至為零即意味著“對某單位的投資”的這三個明細科目合計為零。三、長期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失——計提的長期股權(quán)投資減值準備（按應(yīng)減記的金額）貸：長期股權(quán)投資減值準備第六節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)一、固定資產(chǎn) （一）外購固定資產(chǎn) 重點關(guān)注一般納稅人購入機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項稅額中抵扣，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）。，其計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本； ，其計提的折舊應(yīng)計入制造費用； ，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用； ，其計提的折舊應(yīng)計入銷售費用； ，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本； ，借：制造費用/銷售費用/管理費用貸：累計折舊（四）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（略）（五）固定資產(chǎn)的處置 ：借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”僅限于企業(yè)銷售不動產(chǎn)（房屋建筑物）時才會發(fā)生。第七節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)的取得無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。企業(yè)處置無形資產(chǎn)時：借：銀行存款（按實際收到的金額）累計攤銷（按已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準備（按已計提的減值準備）營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失（按借方差額）貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額）應(yīng)交稅費（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得（按貸方差額）（四）無形資產(chǎn)的減值 借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備 二、其他資產(chǎn)（一）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用： 借：長期待攤費用 貸：原材料/銀行存款等（二）攤銷長期待攤費用： 借：管理費用/銷售費用等 貸：長期待攤費用
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1