初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之資產(chǎn)-預(yù)覽頁
【正文】 ) 按照其差額，借或貸：材料成本差異（四）出租或出借給購買單位使用的包裝物：收取租金：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入按照使用次數(shù)的分?jǐn)偅航瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物三、低值易耗品 （一）金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 （二）采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷（假設(shè)為兩次） 領(lǐng)用專用工具時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫 第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 第二次領(lǐng)用攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 四、委托加工物資（一）發(fā)出物資：借：委托加工物資（實(shí)際成本）貸：原材料（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資貸：銀行存款 （三）加工完成驗(yàn)收入庫： 收回后直接銷售：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)四、庫存商品（一）驗(yàn)收入庫商品的會(huì)計(jì)處理對(duì)于庫存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 說明1：該分錄通常屬于制造企業(yè)的會(huì)計(jì)處理； 說明2：針對(duì)商品流通企業(yè)通常屬于外購的商品，如果屬于一般納稅人企業(yè)則：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）銷售商品（重點(diǎn)） 企業(yè)銷售商品、確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。不涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料（殘料入庫） （1）其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)公司賠償） （2）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失） （3）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害） （4）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料（殘值）其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)公司賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失和管理不善造成的火災(zāi)）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢六、存貨減值（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理）（一）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（二）轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（三）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確認(rèn)（初始計(jì)量）除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。賬面價(jià)值減至為零即意味著“對(duì)某單位的投資”的這三個(gè)明細(xì)科目合計(jì)為零。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（按應(yīng)減記的金額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第六節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)一、固定資產(chǎn) （一）外購固定資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本； ，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用； ，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用； ，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用； ，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本； ，借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（四）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（略）（五）固定資產(chǎn)的處置 ：借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”僅限于企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)（房屋建筑物）時(shí)才會(huì)發(fā)生。第七節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)的取得無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）累計(jì)攤銷（按已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按借方差額）貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按貸方差額）（四）無形資產(chǎn)的減值 借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 二、其他資產(chǎn)（一）企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：原材料/銀行存款等（二）攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
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