初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之資產(chǎn)-在線瀏覽
2025-07-03 02:02本頁(yè)面
【正文】 款借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（4）材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末發(fā)票賬單尚未收到借：原材料（暫估價(jià)值）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（下月初作相反會(huì)計(jì)分錄矛以沖回）借：原材料（計(jì)劃成本）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款(下月初作相反會(huì)計(jì)分錄矛以沖回）（5）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)①借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②材料入庫(kù)時(shí)：借：原材料（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款③補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本借：原材料（計(jì)劃成本）僅僅是驗(yàn)收入庫(kù)部分的材料（不包括在途材料的計(jì)劃成本和暫估入庫(kù)材料的計(jì)劃成本） 材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 材料成本差異（節(jié)約差異）說(shuō)明：該步為材料成本差異的形成階段。按照先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法（實(shí)際成本）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：原材料（實(shí)際成本）按照計(jì)劃成本：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：原材料（計(jì)劃成本）（1）考試時(shí)要求計(jì)算四個(gè)數(shù)據(jù)：（1）發(fā)出材料的實(shí)際成本；（2）結(jié)存材料的實(shí)際成本；（3）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異；（4）結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。（四個(gè)公式記住即可）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本（1或+材料成本差異率）結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=結(jié)存材料的計(jì)劃成本材料成本差異率結(jié)存材料的實(shí)際成本=結(jié)存材料的計(jì)劃成本（1或+材料成本差異率）說(shuō)明：計(jì)算材料成本差異率中（計(jì)劃成本）僅僅是驗(yàn)收入庫(kù)部分的材料（不包括在途材料的計(jì)劃成本和暫估入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）。二、包裝物（一）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物： 借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物(計(jì)劃成本) 按照其差額，借或貸：材料成本差異（三）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物(計(jì)劃成本) 按照其差額，借或貸：材料成本差異（四）出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物：收取租金：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入按照使用次數(shù)的分?jǐn)偅航瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物三、低值易耗品 （一）金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 （二）采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷（假設(shè)為兩次） 領(lǐng)用專用工具時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù) 第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 第二次領(lǐng)用攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用 四、委托加工物資（一）發(fā)出物資：借：委托加工物資（實(shí)際成本）貸：原材料（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異（二）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資貸：銀行存款 （三）加工完成驗(yàn)收入庫(kù)： 收回后直接銷售：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 說(shuō)明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說(shuō)明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)四、庫(kù)存商品（一）驗(yàn)收入庫(kù)商品的會(huì)計(jì)處理對(duì)于庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫(kù)存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 說(shuō)明1：該分錄通常屬于制造企業(yè)的會(huì)計(jì)處理； 說(shuō)明2：針對(duì)商品流通企業(yè)通常屬于外購(gòu)的商品，如果屬于一般納稅人企業(yè)則：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）銷售商品（重點(diǎn)） 企業(yè)銷售商品、確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存商品”科目?！咎崾尽筷P(guān)于材料毀損時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的不同處理：（1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營(yíng)損失造成、自然災(zāi)害造成則增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。不涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理： 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料（殘料入庫(kù)） （1）其他應(yīng)收款（過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償） （2）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失） （3）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害） （4）
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