財務(wù)培訓：如何看懂財務(wù)報（講師手冊）-預覽頁
【正文】 PANY OF CHINA, LTD. 提示 時間 內(nèi)容 /活動 /過程 說明 2‘ 8‘ 欠稅務(wù)的債務(wù) —— 應交稅金 欠投資者的債務(wù) —— 應付利潤 右下邊是所有者權(quán)益的組成，所謂的所有者權(quán)益就是企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。 （二）損益表 —— 盈利或虧損形成過程的回放 如果你津津有味地看一部偵探題材的碟片，但是沒有完全搞明白其中某個環(huán)節(jié)，你一定會將其中某些部分回放一次，因為在這種情況下僅僅知道結(jié)果而不了解過程是一種遺憾。 多步式結(jié)構(gòu)的損益表 損益表是一個多步式結(jié)構(gòu)的報表，我們暫且把損益表想象成鮮奶蛋糕的制作和分享過程 第一步：制作 蛋糕毛胚 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 第二步：覆上鮮奶 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 第三步：裱上花朵 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 第四步：分配蛋糕 凈利潤 =利潤總額 所得稅 多步式損益表不僅反映了企業(yè)的最終經(jīng)營成果（凈利潤），而且反映了營業(yè)收入和營業(yè)費用之間的配比關(guān)系和利潤組成的層次性，列示了各利潤要素之間的內(nèi)在關(guān)系，便于分析影響經(jīng)營成果的原因、便于同類企業(yè)之間的比 較、便于 中國平安保險股份有限公 司 7 PING AN INSURANCE COMPANY OF CHINA, LTD. 提示 時間 內(nèi)容 /活動 /過程 說明 前后各期利潤表上相應項目之間的比較，有利于預測企業(yè)的未來盈利能力。但企業(yè)必須在銷售商品的當天就將應收貨款作為銷售收入入帳；同時，該企業(yè)廠房是租用的，根據(jù)合同租金每年初一次性交付，企業(yè)在各月末只須將當月應負擔的租賃費攤銷入帳。所以，作為公司的業(yè)務(wù)員，首先必須養(yǎng)成一個良好的習慣，及時催收保費，減少壞帳損失，保證公司利益。 假如一家承保企業(yè)帳面贏利不少，可連交保費的資金都沒有；而另一家企業(yè)帳面虧損一塌糊涂，卻花錢如流水。在一定時期內(nèi)，如果流入量大于流出量，蓄水池中水的存量就越來越多 ，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初增加；反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水的存量就越來越少，甚至可能干涸，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初減少，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金短缺。 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表和損益表的補充和完善。 例一、 平安保險公司收新豪時公司銀行存款投資 50 萬元 用銀行存款投資，對于接受投資方（報表人）來說，銀行存款增加是肯定的，而銀行存款屬于資產(chǎn)當中的流動資產(chǎn)，所以在資產(chǎn)負債表中首先反映為流動資產(chǎn)增加 50萬；同時接受投資也應該是企業(yè)資本金的增加，所以實收資本項目也應該增加 50萬元，該項目屬于所有者權(quán)益。 因為資產(chǎn)類項目和所有者權(quán)益項目與負債項目總和同時減少 8 萬，即為 42萬，還是維持平衡。 例五、 公司收到養(yǎng)老險保費 100 萬元，相應提取壽險責任準備金 90 萬元 銀行存款項目增加 100 萬，至 139 萬，流動資產(chǎn)總額，此時也為資產(chǎn)總額增加至 141 萬（ 139 萬 +2萬）；提取準備金 90萬，即長期負債增加 90萬，其 余額視為承保利潤 10萬，凈利潤增加 10萬，即未分配利潤增加 10 萬，至 1萬（ 9萬 +10 萬），所有者權(quán)益總額變?yōu)?51萬（ 41 萬 +10 萬），因此負債與所有者權(quán)益總額也為 141 萬（ 90萬 +51 萬），報表還是平衡的。 現(xiàn)在我們中國平安保險股份有限公 司 10 PING AN INSURANCE COMPANY OF CHINA, LTD. 提示 時間 內(nèi)容 /活動 /過程 說明 3‘ 再來看一下本例的利潤表的情況： 凈利潤 =利潤總額 所得稅 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)利潤 管理費用 財務(wù)費用 主營業(yè)利潤（承保利潤） =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)支出 準備金提轉(zhuǎn) 在本例中承保利潤 =100（ 8+1） 90=1 萬 因為在本例中所得稅、營業(yè)外收入及支出、管理費用、財務(wù)費用均未涉及，所以本例凈利潤也為 1
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