【正文】 12 第十一章：企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 1214 第十二章：審計工作程序 1416 第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 1652 第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 5254 第十 五章： 清產(chǎn)核資 表格及報告 5456 第十六章：項目組織工作 5657 第十七章：項目的時間安排 5758第十八節(jié)：中介機構的協(xié)調(diào)與配合 58 第十九章：附則 59 REANDA 中遠集團財產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 4 頁 共 59 頁 中國遠洋運輸集團 清產(chǎn)核資工作具體方案 第一章 總 則 第一條 中遠集團為了執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，按照國務院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應進行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項已獲批準。 第二章 清產(chǎn)核資的范圍 第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國務院國有資產(chǎn)管理委員會的要求此次清產(chǎn)核資包括集團所屬國內(nèi)、外全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機構，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。 REANDA 中遠集團財產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 5 頁 共 59 頁 事業(yè)單位首先將報表轉為企業(yè)表再進行清產(chǎn)核資。 第三章 清產(chǎn)核資的目的 第六條 財產(chǎn)清查的目的 (一 )全面摸清中央企業(yè)“家底 ，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務狀況和經(jīng)營成果，促進提高企業(yè)會計信息質量。 （五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底 ，保證清產(chǎn)核資工作結果真實、可靠。 上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項債權與投資等形成的損失，以及以前年度 的潛虧及掛帳等。 本 章中我們提出的總體資料范圍為 14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準備的資 料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產(chǎn)損失和預計損失的證明資料。因此必須高度重視，應充分估計取得的難度，選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。 第十三條 社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)資質的會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所和律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 第十六條 損失證據(jù)的法律效力問題 由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù) 的過程中，應盡量取得法律效力高的證據(jù)。 第 5項應盡量取得資質較高機構的報告。 第九章 資產(chǎn)損失認定的原則 第十八條 資產(chǎn)損失認定的原則包括： 為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實性和財務信息的準確性，企業(yè)對清 產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準后可予以財務核銷。 企業(yè)對經(jīng)批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 第十章、清產(chǎn)核資的步驟 第十九條 清產(chǎn)核資的步驟 清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機構審計兩個步驟。企業(yè)對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。 第十二章 審計工作程序 第二十二條 中介機構應依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中介機構清產(chǎn)核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責，對清產(chǎn)核資 實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎上，對企業(yè)清產(chǎn)核資結果進行審計，出具專項審計報告； 在清產(chǎn)核資的同時對企業(yè)內(nèi)部控制制度設置及執(zhí)行情況進行審核，對內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。 1草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見； 1 出具正式審計報告（每一家公司）。企業(yè)應根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關資料；中介機構應根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關資料。 (一 )賬務清理。重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清 理，以及企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認定，并對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計損失進行確認。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施《企業(yè)會計制度》計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度， 鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。 第二十九條 貨幣資金的清查 貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。 第三十一條 現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 3．截止清查時間點，企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，說明原因。 （ 1）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，要區(qū)分人民幣及各種外幣。 REANDA 中遠集團財產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 19 頁 共 59頁 （ 5）銀行存款賬列有利息收入時應詳加注明。編制余額調(diào)節(jié)表。 以下清查內(nèi)容如未特別標注“中介機構”的，均為對企業(yè)自查的要求。 清查結果若存在清查損失，填制“其他資產(chǎn)損失掛帳明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，若存在預計損失，應同時填列“預計損失情況表”。 （ 4）認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。 債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實無法收回的應收款項，由企業(yè)提出專項說明，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。 在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小，不足于彌補清收成本的，由企業(yè)提出專項說明，經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證REANDA 中遠集團財產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 22 頁 共 59頁 證明后，確認為損失。 債務人已被合并、分立的，對于已知債務接受單位的應核實債務接受單位的償還能力；未知債務接受單位的，應通過工商部門落實債務接受單位名稱、地 址，并前去核實債務償還事宜。 1對于掛在應收帳款項下，實際上已被公司挪作它用的客戶款項，應單獨反映并說明挪用的金額、款項的去向。 第三十九條 存貨的清查 一、存貨清查的內(nèi)容包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資 (商品 )等。 函證異地存貨，將回函結果與帳面核對，若存在差異應查明原因，并書面說明。 第四十條 下列存貨在取得以下證據(jù)的前提下確認資產(chǎn)損失： （一）對報廢、毀損的存貨，將報廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險賠償和責任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： 單項金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關部門等出具技術鑒定證明； 單項金額較大的重要存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構（如專業(yè)的技術管理部門、行業(yè)技術鑒定委員會）出具的技術鑒定證明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明； 其他應附報材料： （ 1）企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損情況說明及審核批準資料； （ 2）殘值情況說明； （ 3）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 （四）遭受自然災害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 自然災害報告資料及有關部門損失鑒定報告； 涉及責任人的責任認定及賠償金額說明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明等。 （七）其他發(fā)生實質性損失的存貨，應在取得相關證據(jù)情況下確認資產(chǎn)損失。依據(jù)市價計提。 因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需 求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌。 以上四種情形的存貨，如尚未計提跌價準備，在此次清產(chǎn)核資中可依據(jù)相關證據(jù)：如有關技術鑒定部門或類似中介機構出具的鑒定材料，無法取得的，應有REANDA 中遠集團財產(chǎn)清查工作具體方案 北京王府井大街 138 號新東安寫字樓 2 座 8 樓 808 郵編： 100006 第 27 頁 共 59頁 企業(yè)的生 產(chǎn)技術、經(jīng)營管理、財務等部門出具鑒定意見，并委托中介機構進行審核等確認資產(chǎn)損失，列入“存貨損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 五、市場價來源： 媒體公告、詢價、企業(yè)報價、市場交易價或交易案例、相關部門編制的產(chǎn)品報價手冊