【正文】 3 第一節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計 4 一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式 ? 會計組織機構(gòu) ： 開展和組織企業(yè)會計工作的職能部門，是由專門的機構(gòu)和專職的會計人員組成 ? 此處是“廣義的會計”說法 ? 各級財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體 ? 會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 ： 由科學(xué)的會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的 5 ? 會計 ? 會計的職能是反映（核算）與監(jiān)督 1. 記賬、算賬、報賬等工作 2. 利用會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策 3. 參與制定企業(yè)的 全面預(yù)算 4. 日常會對各項 經(jīng)濟活動 進行監(jiān)督 ? 財務(wù)的職能是資金的籌集、管理和使用 1. 編制財務(wù)預(yù)算，并組織預(yù)測的實施 2. 對企業(yè)實現(xiàn)的利潤進行分配 3. 辦理日常的貨幣收支 6 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置 類型一：會計與財務(wù) 合并設(shè)置 形式 ? 優(yōu)點： ? 有利于減少財務(wù)會計人員和會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加快憑證的傳遞速度 ? 減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務(wù)管理的及時性、針對性和有效性 ? 適用范圍： ? 經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單、會計業(yè)務(wù)不多的中小型企業(yè) 類型二：會計與財務(wù) 分別設(shè)置 形式 ? 優(yōu)點： ? 有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工 ? 有利于加強會計內(nèi)部控制 ? 適用范圍： ? 經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)、企業(yè)集團 7 ?注意： 當(dāng)企業(yè)的會計業(yè)務(wù)和會計人員很少時，財務(wù)會計機構(gòu)可以與計劃等職能部門合并設(shè)置為一個部門。集中核算形式下，單位內(nèi)部的其他職能部門和下屬業(yè)務(wù)單元只對其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制或取得原始憑證或原始憑證匯總表，定期送交會計部門集中核算 ?非集中核算（ P280 圖示） 將會計核算的部門工作分散在單位內(nèi)部其他職能部門及所屬業(yè)務(wù)單元進行。在美國，投資收益是最重要的預(yù)算目標(biāo)，而日本注重銷售收入（這兩個國家都把經(jīng)營收益作為最重要的預(yù)算目標(biāo)）。 期初存貨＋本期生產(chǎn)數(shù)－本期銷售＝期末存貨 上述 Shasta Design公司的銷售預(yù)算計劃是銷售 6 400單位，管理當(dāng)局估計期初結(jié)存 900單位的產(chǎn)成品。 54 （四）銷售費用和管理費用預(yù)算： 編制銷售費和管理費的預(yù)算也應(yīng)該將費用分為變動費用和固定費用 ? 變動銷售費用 是隨著銷售量的變化而變化的 ? 固定銷售費用和管理費用 是由管理當(dāng)局自行決定其變化的費用 55 變動銷售費用 銷售傭金 260 000 其他營銷費 104 000 變動銷售費用總額 364 000 固定銷售費用 銷售人員工資 100 000 廣告費 193 000 其他費用 78 000 固定銷售費用總額 371 000 銷售成本總額 735 000 56 管理費用（全部為固定成本） 行政管理人員工資 254 000 法律和會計人員工資 141 000 數(shù)據(jù)處理服務(wù)費 103 000 外部專業(yè)服務(wù)費 39 000 折舊費－房屋、設(shè)備、工具 94 000 其他費用（包括利息費用） 26 000 稅金（不包括所得稅） 160 000 管理費用總額 817 000 預(yù)計銷售和管理費總額 1 552 000 57 （五）預(yù)計利潤表： Shasta Design 公司預(yù)計利潤表 預(yù)算年度 （單位：美元） 預(yù)計收入 銷售收入（ 6 400 800元） 5 120 000 減：預(yù)計成本 產(chǎn)品銷售成本（來自銷售成本預(yù)算） 3 200 000 銷售和行政管理費（來自銷售和管理費預(yù)算） 1 552 000 營業(yè)利潤 368 000 減：所得稅 128 000 稅后利潤 240 000 58 各部門預(yù)算制定流程圖 59 預(yù)算執(zhí)行反饋圖 60 61 對 賬 一、賬簿記錄的核對 為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進行的核對工作。 （ 1）發(fā)現(xiàn)時，調(diào)整原材料帳面記錄 借： 原材料 —— G材料 8 000 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 8 000 （ 2）批準(zhǔn)后，沖減管理費用 借： 待處理財產(chǎn)損溢 8 000 貸： 管理費用 8 000 77 盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 三、固定資產(chǎn) （一）發(fā)現(xiàn)時 1. 盤盈時 （作為前期差錯處理） 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 2. 盤虧時： 根據(jù)實存賬存對比表，調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面凈值，同時記入“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶 （二）經(jīng)批準(zhǔn)后 1. 盤盈 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 盈余公積 —— 法定盈余公積 利潤分配 —— 未分配利潤 2. 盤虧 借： 營業(yè)外支出 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 78 例 6 企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺，其原價為 200 000元，累計折舊為 50 000元。“銀行存款日記賬”的登記還是應(yīng)該在收到有關(guān)原始憑證后再進行 ? 在清查過程中，要特別注意長期存在的未達賬項，查明其是否為壞賬 89 例 1 企業(yè) 2022年 9月 30日“銀行存款日記賬”的余額為 352 000元，銀行“對賬單”的余額為 478 000元，經(jīng)過清查人員逐筆核對發(fā)現(xiàn)如下未達賬項： （ 1）企業(yè)收到銷售貨物款 61 000元，企業(yè)已經(jīng)記入銀行存款增加，可銀行尚未登記入帳； （ 2）企業(yè)已經(jīng)支付購買原材料的貨物款 70 000元，登記入帳，可銀行尚未收到入帳憑證，所以銀行還沒有登記入帳； （ 3）異地企業(yè)購貨以匯款方式直接匯入銀行 118 000元，銀行已經(jīng)收到入帳，而企業(yè)尚未收到銀行通知，所以尚未入帳； （ 4）銀行代企業(yè)支付水電費 1 000元，銀行賬上已經(jīng)登記減少，可是企業(yè)尚未收到憑證入帳。 ? 無論是什么會議，只要主持人讓你發(fā)言，就是件需要認(rèn)真對待