【正文】 3 第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 4 一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式 ? 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) ： 開展和組織企業(yè)會(huì)計(jì)工作的職能部門，是由專門的機(jī)構(gòu)和專職的會(huì)計(jì)人員組成 ? 此處是“廣義的會(huì)計(jì)”說法 ? 各級(jí)財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體 ? 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) ： 由科學(xué)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的 5 ? 會(huì)計(jì) ? 會(huì)計(jì)的職能是反映（核算）與監(jiān)督 1. 記賬、算賬、報(bào)賬等工作 2. 利用會(huì)計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策 3. 參與制定企業(yè)的 全面預(yù)算 4. 日常會(huì)對(duì)各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行監(jiān)督 ? 財(cái)務(wù)的職能是資金的籌集、管理和使用 1. 編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織預(yù)測的實(shí)施 2. 對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行分配 3. 辦理日常的貨幣收支 6 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置 類型一：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 合并設(shè)置 形式 ? 優(yōu)點(diǎn)： ? 有利于減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加快憑證的傳遞速度 ? 減少會(huì)計(jì)信息的傳遞時(shí)間和失真的可能性，從而提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性、針對(duì)性和有效性 ? 適用范圍： ? 經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多的中小型企業(yè) 類型二：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 分別設(shè)置 形式 ? 優(yōu)點(diǎn)： ? 有利于實(shí)現(xiàn)反映監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工 ? 有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 ? 適用范圍： ? 經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán) 7 ?注意： 當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)人員很少時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可以與計(jì)劃等職能部門合并設(shè)置為一個(gè)部門。集中核算形式下，單位內(nèi)部的其他職能部門和下屬業(yè)務(wù)單元只對(duì)其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制或取得原始憑證或原始憑證匯總表，定期送交會(huì)計(jì)部門集中核算 ?非集中核算（ P280 圖示） 將會(huì)計(jì)核算的部門工作分散在單位內(nèi)部其他職能部門及所屬業(yè)務(wù)單元進(jìn)行。在美國，投資收益是最重要的預(yù)算目標(biāo)，而日本注重銷售收入（這兩個(gè)國家都把經(jīng)營收益作為最重要的預(yù)算目標(biāo)）。 期初存貨＋本期生產(chǎn)數(shù)－本期銷售＝期末存貨 上述 Shasta Design公司的銷售預(yù)算計(jì)劃是銷售 6 400單位，管理當(dāng)局估計(jì)期初結(jié)存 900單位的產(chǎn)成品。 54 （四）銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算： 編制銷售費(fèi)和管理費(fèi)的預(yù)算也應(yīng)該將費(fèi)用分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用 ? 變動(dòng)銷售費(fèi)用 是隨著銷售量的變化而變化的 ? 固定銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用 是由管理當(dāng)局自行決定其變化的費(fèi)用 55 變動(dòng)銷售費(fèi)用 銷售傭金 260 000 其他營銷費(fèi) 104 000 變動(dòng)銷售費(fèi)用總額 364 000 固定銷售費(fèi)用 銷售人員工資 100 000 廣告費(fèi) 193 000 其他費(fèi)用 78 000 固定銷售費(fèi)用總額 371 000 銷售成本總額 735 000 56 管理費(fèi)用（全部為固定成本） 行政管理人員工資 254 000 法律和會(huì)計(jì)人員工資 141 000 數(shù)據(jù)處理服務(wù)費(fèi) 103 000 外部專業(yè)服務(wù)費(fèi) 39 000 折舊費(fèi)－房屋、設(shè)備、工具 94 000 其他費(fèi)用（包括利息費(fèi)用） 26 000 稅金（不包括所得稅） 160 000 管理費(fèi)用總額 817 000 預(yù)計(jì)銷售和管理費(fèi)總額 1 552 000 57 （五）預(yù)計(jì)利潤表： Shasta Design 公司預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)算年度 （單位：美元） 預(yù)計(jì)收入 銷售收入（ 6 400 800元） 5 120 000 減：預(yù)計(jì)成本 產(chǎn)品銷售成本（來自銷售成本預(yù)算） 3 200 000 銷售和行政管理費(fèi)（來自銷售和管理費(fèi)預(yù)算） 1 552 000 營業(yè)利潤 368 000 減：所得稅 128 000 稅后利潤 240 000 58 各部門預(yù)算制定流程圖 59 預(yù)算執(zhí)行反饋圖 60 61 對(duì) 賬 一、賬簿記錄的核對(duì) 為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。 （ 1）發(fā)現(xiàn)時(shí)，調(diào)整原材料帳面記錄 借： 原材料 —— G材料 8 000 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 000 （ 2）批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 000 貸： 管理費(fèi)用 8 000 77 盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 三、固定資產(chǎn) （一）發(fā)現(xiàn)時(shí) 1. 盤盈時(shí) （作為前期差錯(cuò)處理） 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 2. 盤虧時(shí)： 根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表，調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面凈值，同時(shí)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶 （二）經(jīng)批準(zhǔn)后 1. 盤盈 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 盈余公積 —— 法定盈余公積 利潤分配 —— 未分配利潤 2. 盤虧 借： 營業(yè)外支出 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 78 例 6 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為 200 000元，累計(jì)折舊為 50 000元?！般y行存款日記賬”的登記還是應(yīng)該在收到有關(guān)原始憑證后再進(jìn)行 ? 在清查過程中，要特別注意長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，查明其是否為壞賬 89 例 1 企業(yè) 2022年 9月 30日“銀行存款日記賬”的余額為 352 000元，銀行“對(duì)賬單”的余額為 478 000元，經(jīng)過清查人員逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1）企業(yè)收到銷售貨物款 61 000元，企業(yè)已經(jīng)記入銀行存款增加，可銀行尚未登記入帳； （ 2）企業(yè)已經(jīng)支付購買原材料的貨物款 70 000元，登記入帳，可銀行尚未收到入帳憑證，所以銀行還沒有登記入帳； （ 3）異地企業(yè)購貨以匯款方式直接匯入銀行 118 000元，銀行已經(jīng)收到入帳，而企業(yè)尚未收到銀行通知，所以尚未入帳； （ 4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi) 1 000元，銀行賬上已經(jīng)登記減少，可是企業(yè)尚未收到憑證入帳。 ? 無論是什么會(huì)議，只要主持人讓你發(fā)言，就是件需要認(rèn)真對(duì)待