【正文】 材料 R 材料 S 直接材料需用量合計(jì) 20 800 37 100 減：期初材料存貨 2 200 4 000 直接材料采購(gòu)量 18 600 33 100 每碼材料成本 10美元 30美元 直接材料采購(gòu)成本總計(jì) 186 000美元 993 000美元 材料 R和材料 S采購(gòu)成本合計(jì) 1 179 000美元 （續(xù)） 46 直接人工 計(jì)件工資可按產(chǎn)量預(yù)算，計(jì)時(shí)工資可按單位工時(shí)計(jì)算。 盡管文化的差異集中體現(xiàn)在預(yù)算要素的差別上，但是從一個(gè)國(guó)家到另一個(gè)國(guó)家，編制全面預(yù)算是一個(gè)共同的公司慣例。非集中核算形式下，其他職能部門及下屬業(yè)務(wù)單元在會(huì)計(jì)部門的統(tǒng)一組織下各自進(jìn)行一定業(yè)務(wù)的明細(xì)分類核算，定期將明細(xì)核算資料送交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核和對(duì)賬 16 企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部分工 財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下 總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下 總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下 集中核算 非集中核算 17 一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 ? 以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式 ? 適用范圍： ? 大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè) ? 模式： ? 見(jiàn)圖 1 18 圖 1 總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 19 二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 ? 形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系 ? 適用范圍： ? 中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部門的附帶職能）的企業(yè) ? 模式 ? 見(jiàn)圖 2 20 圖 2 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 21 三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 ? 以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的模式 ? 適用范圍： ? 小型的、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 合并設(shè)置 企業(yè) ? 模式： ? 見(jiàn)圖 3 22 圖 3 財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 23 四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式 ? 總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，且將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算工作交由分廠（或車間）完成的模式 ? 模式： ? 企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求來(lái)設(shè)計(jì) 24 圖 4 總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 25 第三節(jié) 小型企業(yè) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 26 一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) （一）設(shè)計(jì)特點(diǎn) ? 通常將 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置 為一個(gè)部門 or成為某個(gè)部門下屬的一個(gè)子部門 ? 當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，且財(cái)務(wù)工作日益復(fù)雜和重要時(shí)， 也可以單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單的分工 27 （二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì) ? 通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總帳會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 2~6人 ? “一人多崗”，會(huì)計(jì)主管可兼總帳會(huì)計(jì)（ or兼總帳會(huì)計(jì)和明細(xì)帳會(huì)計(jì)） ? 出納 不得 兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登帳工作 ? 當(dāng)明細(xì)核算工作量較大時(shí)，也可按“一崗多人”配備會(huì)計(jì)人員 28 （三）小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求 ? 分清 出納與會(huì)計(jì) 、 總帳與明細(xì)帳 、 應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)帳與總帳 、 管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的人 的職責(zé)范圍，并 由專人分別任職 ? 實(shí)務(wù)中，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于會(huì)計(jì)期末的 對(duì)賬 ? 設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行帳冊(cè)登記、計(jì)算，不得隨意變更憑證的傳遞程序 ? 要配備代職人員 ? 要經(jīng)常進(jìn)行帳冊(cè)記錄的核對(duì)工作 ? 要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管 29 二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) ? 會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制 明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度 ? 某小型企業(yè)（非電算化核算）的崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下： ? 會(huì)計(jì)主管崗 ? 出納崗 ? 總帳會(huì)計(jì)崗 ? 明細(xì)帳會(huì)計(jì)崗 圖示： P282 30 （一）會(huì)計(jì)主管崗 1. 具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)日常管理工作 2. 組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行 3. 組織編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí) 4. 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng) Fa的投資方案和流動(dòng)資金定額 5. 負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作 6. 負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作 7. 參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議 ，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作 8. 參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件 9. 負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告 10. 組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作 11. 其他 31 （二）出納崗 1. 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 2. 辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù) 3. 登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳和票據(jù)登記簿 4. 保管現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 5. 填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章 6. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來(lái)票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管 7. 具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù) 8. 其他 32 （三）總帳會(huì)計(jì)崗 1. 審核 原始憑證 2. 填制和 審核 記帳憑證 3. 登記總帳 4. 編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表 5. 根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項(xiàng)福利費(fèi)用的計(jì)提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表” 6. 根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費(fèi)分配表” 7. 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本 8. 定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析 9. 其他 33 （四）明細(xì)帳會(huì)計(jì)崗 1. 根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類帳 2. 定期將明細(xì)帳余額與總帳余額核對(duì) 3. 定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證帳實(shí)相符 4. 辦理各種債權(quán)債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù) 5. 根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費(fèi)用分配表” 6. 計(jì)提每月各類 Fa折舊額，編制“ Fa折舊費(fèi)用計(jì)算分配表” 7. 根據(jù)各項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計(jì)劃，編制各種預(yù)付費(fèi)用分配表 8. 根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種應(yīng)付費(fèi)用分配表 9. 歸集和分配各車間的制造費(fèi)用 10. 其他 34 ?未完待續(xù)！ 35 全面預(yù)算 ?全面預(yù)算：企業(yè)下一年度計(jì)劃的貨幣表現(xiàn) ? 編制預(yù)算 是將目標(biāo)、計(jì)劃、決策、員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相聯(lián)系的動(dòng)態(tài)過(guò)程 ? 全面預(yù)算與其他計(jì)劃、框架報(bào)告和管理決策制定過(guò)程之間的關(guān)系如下圖所示： 36 組織目標(biāo) 全面預(yù)算 預(yù)算期的 預(yù)計(jì)狀況 長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃 戰(zhàn)略評(píng)估 個(gè)人利益和期望 個(gè)人的目標(biāo)和價(jià)值 實(shí)際匯報(bào)結(jié)果 階段業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 組織 個(gè)人 37 ?預(yù)算編制的作用 確定預(yù)算期奮斗的目標(biāo) 協(xié)調(diào)各部門的工作 考評(píng)各部門的工作業(yè)績(jī) 38 ? 最新的調(diào)查結(jié)果表明，世界上許多國(guó)家，如澳大利亞、英國(guó)、日本等都運(yùn)用全面預(yù)算。1 第六章 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （上） 2 本章的主要內(nèi)容 ?理解企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式和原則 ?識(shí)記企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式 ?幾種類型的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) ? 小型企業(yè) ? 大中型企業(yè)