【正文】 資源稅 、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、所得稅類(lèi)：企業(yè)所得稅、涉外所得稅、個(gè)人所得稅 ④、特定目的稅類(lèi)：城建、車(chē)輛購(gòu)置稅、 土地增值稅 、耕地占用稅 ⑤、財(cái)產(chǎn)行為稅類(lèi)：房產(chǎn)稅、 城市房地產(chǎn)稅 、車(chē)船稅、 牌照稅 、 印花稅、契稅 ⑥、農(nóng)業(yè)稅類(lèi)：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 ⑦、 關(guān)稅 ：海關(guān)負(fù)責(zé)征收（不是代征?。。? ******注：斜體 12 個(gè)為涉外、個(gè)人適用稅種 ******除《涉外所得稅》《個(gè)人所得稅》是法律形式外，其它都是以條例形式發(fā)布 稅收征收管理法：包括征管法、海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例。 十一 、 稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行垂直管理，協(xié)同省級(jí)政府對(duì)省級(jí)地稅系統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。 ③、企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅（鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的 6:4 ④、個(gè)人所得稅：（除存款利息所得）為中央 60%地方 40% ⑤、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑦、印花稅：證券交易印花稅的 94%歸中央、 6%歸地方，其它印花稅都?xì)w地方?？傊於ìF(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)。注意：是修理 動(dòng)產(chǎn) ，不是改良和制造 不動(dòng)產(chǎn) ) 特殊項(xiàng)目。 98 年以后按 4％征收。 —— 一定要在得到代銷(xiāo)清單后開(kāi)出 VAT 專(zhuān)用發(fā)票。 ②、混合銷(xiāo)售：從事生產(chǎn)批發(fā)零售的，視為銷(xiāo)售貨物。 ②在生產(chǎn) 原料中摻有不少于 30% 的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。 D、 20xx 年 12 月 1 日起，對(duì)增值稅一股納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。 ②有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地。 ，一律按增值稅一般納稅人征稅。 對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè) 資金在 500萬(wàn)元以上、人員在 50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 四、稅率的確定（考試時(shí)，如果沒(méi)給稅率，但給出具體商品名稱(chēng)，這時(shí)需自己判斷稅率） 兩檔稅率： 基本稅率 17% 低稅率 13% 、食用植物油 、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 、報(bào)紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜； 。金屬礦 /非金屬礦采選產(chǎn)品 、煤炭 為 13%)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 ******換算：以上價(jià)外費(fèi)用（和逾期包裝物押金）視同價(jià)稅合計(jì)，需要換算。但按規(guī)定采用簡(jiǎn)易征稅辦法的一般納稅人除外 ② 、 小規(guī)模納稅人：除非特別指明，其銷(xiāo)售額是不含稅的 六、幾種特殊銷(xiāo)售行為 折扣方式銷(xiāo)售： ① 、折扣銷(xiāo)售 —— 銷(xiāo)售、折扣同時(shí)發(fā)生。（有對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明時(shí)，就稱(chēng)作“銷(xiāo)售折讓”了。 以舊換新 （考試時(shí)，一般給出的是新舊差價(jià)） ①、不得扣減舊貨物的收購(gòu) 價(jià)格，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定。 有關(guān)包裝物押金 ①、（區(qū)別于租金， 租金屬于價(jià)外費(fèi)用） ，單獨(dú)記賬的押金， 1 年以內(nèi)且未逾期，不并入銷(xiāo)售額征稅。2。 2”征 視同銷(xiāo)售點(diǎn)行為的銷(xiāo)售額按以下順序確定 ①、按當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格 ②、按最近同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格 ③、按組成計(jì)稅價(jià)： 組成計(jì)稅價(jià) =成本（ 1＋ 10%），（ 1－消費(fèi)稅稅率） 注意：當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品為從價(jià)加從量的復(fù)合稅時(shí)，此公式不考慮從量稅部分。 以下幾項(xiàng)不可以抵扣運(yùn)費(fèi)：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)；購(gòu)買(mǎi) 或銷(xiāo)售 免稅貨物 （ 但不包括免稅農(nóng)產(chǎn)品 ） 。 11 月 1 日后抵扣的發(fā)票必須國(guó)稅報(bào)送抵扣清單的紙制文件和電子信息。 （新增 ） 可抵免稅額 =價(jià)款 247。用于非應(yīng)稅、免 稅、福利等，不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅，不得抵扣 ③、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（指自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，避孕、古舊圖書(shū)、用地科研的進(jìn)口儀器、外國(guó)無(wú)償援助的進(jìn)口設(shè)備、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的在投資總額以內(nèi)的進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口的殘疾人用品、銷(xiāo)售自己用過(guò)物品、邊銷(xiāo)茶等） ④、 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的 購(gòu)進(jìn) 貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（ 113%） 13% ⑥、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 再產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的貨物的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，是產(chǎn)品所用的材料費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的方法：如知道原進(jìn)項(xiàng)，直接轉(zhuǎn)出。 ② 海關(guān)完稅憑證 ： 自 20xx 年 2 月 1 日 以后開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)在開(kāi)具之日起 90 天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅不足抵扣時(shí)， 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（ 1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬自的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷(xiāo)售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。公式：不含稅銷(xiāo)售額＝發(fā)票金額247。①分別核算的，分別交稅； ②未分別核算的，交 VAT，不交營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納稅額的計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率 進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及期限 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān)；納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 7 日內(nèi) 十四 、出口貨物的退（免）稅基本政策（難點(diǎn)，重點(diǎn)） 可退免稅的出口 貨物 應(yīng)同時(shí)具備四個(gè)前提條件： ①、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍的貨物 ②、報(bào)關(guān)、離境 ③、在財(cái)務(wù)怍作銷(xiāo)售處理 ④、出口收匯已核銷(xiāo) 又免又退的貨物 出口免稅是指對(duì)貨物在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅 、消費(fèi)稅（城建、教育附加就不退了）；出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還。 ②、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處 購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，只免不退。 不免不 退的貨物（經(jīng)批準(zhǔn)屬：國(guó)家對(duì)限制或禁止出口的貨物，出口環(huán)節(jié)照常征稅 適用 這個(gè)政策的主要是：如計(jì)劃外出口的原油，援外出口的貨物，禁止出口的天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。 十五 、 六 檔出口退稅率： 17%、 13%、 11%、 8%、 6%、 5%。 視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的處理： A、確認(rèn) 有申報(bào)沒(méi)有電子數(shù)據(jù)、有電子數(shù)據(jù)未申報(bào)和報(bào)關(guān)之日起 6 個(gè)月未收齊單證的，于次月補(bǔ)稅（委托、代理出口以及寄售業(yè)務(wù)的出口額除外）； B、銷(xiāo)項(xiàng)計(jì)算：出 口貨物離岸價(jià) *外匯牌價(jià) *增值稅率，已按規(guī)定處理的可從成本科目轉(zhuǎn)入 進(jìn)項(xiàng)稅額科目。 外商投資企業(yè)及其它業(yè)務(wù)退免稅： A、非增值稅、小規(guī)模納稅人和保稅區(qū)內(nèi)的外商企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備凡符合規(guī)定的可辦退稅； B、以包工包料委托其他企業(yè)承建的工程項(xiàng)目而采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，只要在委托協(xié)議、登記手冊(cè)、專(zhuān)用發(fā)票、和稅收繳款書(shū)，外商可辦退稅； C、生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物免征增值稅， 其他貨物實(shí)行免抵退稅； D、小規(guī)模企業(yè)委托其他加工企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的，可申辦“ 來(lái)料加工免稅證明 ”由加工企業(yè)辦理加工費(fèi)免稅手續(xù)； E、生產(chǎn)型集團(tuán)公司代理成員企業(yè)出口貨物后，可申辦“ 代理出口證明 ”，由成員企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法； F、不是一般納稅人的具有對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)外承包工程公司，可憑專(zhuān)用繳款書(shū)，發(fā)票及其他規(guī)定憑證辦退與工程相關(guān)的出口貨物的稅額； G、保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料加工成產(chǎn)品出口的，可按 出境備案清單 及其他規(guī)定憑證辦理免抵退稅，進(jìn)口料件可憑“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”辦理“生產(chǎn)企 業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”； H、對(duì)通過(guò)海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)出口的貨物，可憑出口報(bào)關(guān)單辦退稅； I、免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料（列名不能計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅的免稅貨物）和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。 *******納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為時(shí)，為貨物移送的當(dāng)天。 ③ 、 進(jìn)口貨物： 自海關(guān)填 發(fā) 稅款繳 納書(shū) 之 日 起 15日內(nèi) 繳納稅款 （與關(guān)稅相同） 納稅地點(diǎn) ①、固定業(yè)戶： 總 、 分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地納稅 ，也可經(jīng)批準(zhǔn)在總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅 。 ④、進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)地。 D、 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。 開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓的處理 ： ①、雙 方 都 未作賬務(wù)處理 ，退 還 發(fā)發(fā)票，按 誤填 作廢 處理 ②、 銷(xiāo)售方 已 做賬務(wù)處理 ，購(gòu)買(mǎi)方未作 賬務(wù)處理， 先退 還 發(fā)發(fā)票， 開(kāi)相同內(nèi)容的紅字專(zhuān)用發(fā)票 ， 抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)后面。紅字專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。對(duì)取得發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；構(gòu)成犯罪的，處以刑罰 善意取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，雖然是新增，但屬于是了解性的內(nèi)容，看看就行了 代開(kāi)增值稅專(zhuān)用 發(fā)票管理 自 20xx 年 6 月 1 日起，代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將當(dāng)月所代開(kāi)發(fā)票逐票填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單》；增值稅一般納稅人使用代開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)逐票填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。（直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的，免稅）。下列款項(xiàng)不 屬于價(jià)外費(fèi)用：①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。 銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)收取的 包裝物押金，無(wú)論押金是否返還，均并入銷(xiāo)售額，計(jì)算消費(fèi)稅。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收回?cái)?shù)量。 公式：核定價(jià)格＝該卷煙的市場(chǎng)零售價(jià)格247。 納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。即購(gòu)入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。 納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾 (鑲嵌首飾 )，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 十、酒類(lèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅處理（新增內(nèi)容！） 關(guān)聯(lián)企業(yè)間不按市場(chǎng)價(jià)的進(jìn)行交易的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按這個(gè)順序來(lái)核定： ①、市場(chǎng)價(jià) ②、市場(chǎng)收入和利潤(rùn)水平 ③、成本 +費(fèi)用 +利潤(rùn) ④、其它方法 白酒的“品牌使用費(fèi)”問(wèn)題：視同價(jià)外費(fèi)用，并入銷(xiāo)售額中繳 納消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝ (成本＋利潤(rùn) )247。 代收代繳稅款 ①、稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。 ④、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 十三、納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。(1 －消費(fèi)稅稅率 ) ******上述兩個(gè)公式中，不考慮從量定額消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅數(shù)量單位稅額＋組成計(jì)稅價(jià)適用稅率 為統(tǒng)一進(jìn)口卷煙與國(guó)產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅政策，自 20xx 年 3 月 1 日起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率按以下辦法確定： 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋ 消費(fèi)稅定額稅 ）247。 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200 支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥ 50 元人民幣的，適用比例稅率為 45%；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200 支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＜ 50元人民幣的，適用比例稅率為 30%。 應(yīng)退稅的計(jì)算： ①、從價(jià)定率的，按外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算退稅 ②、從量定額的，依報(bào)關(guān)數(shù)量計(jì)算退稅 十六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限，申報(bào)地點(diǎn)同 VAT。所以，增值稅的征收范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于消費(fèi)稅 兩稅與價(jià)格的關(guān)系不同 增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。 納稅人的劃分不同 增值稅區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人；消費(fèi)稅則無(wú)此