【正文】 目資金，上級收到所屬企業(yè)上繳折舊和工程余款也通過本科目核算。第169號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。 企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。企業(yè)計算應由工程項目交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（工程），貸記“應交稅金”科目。因外幣折合率變動，而少付的人民幣，應作相反會計分錄。本科目的期末余額，反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用工程物資的實際成本。企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。企業(yè)發(fā)生的開辦費，應在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。本科目應按照費用的種類設置明細帳，進行明細核算。 企業(yè)在指定用途范圍內(nèi)，運用特準儲備物資時，借記“通信業(yè)務成本”、“營業(yè)外支出”、“特準儲備基金”等科目，貸記本科目。盤盈的各種材料、集郵商品等，借記“庫存材料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入固定資產(chǎn)資產(chǎn)盤盈”科目。 材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“在途材料”、“材料采購”等科目轉(zhuǎn)入“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目應按照供應單位設置明細帳。企業(yè)收到預收郵電用戶記帳報話費、總付郵資款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)整退還時沖減本科目。第209號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付帳款、應交稅金、其他應交款、長期應付款等已專設科目核算以外的各種應付、暫收款項。 三、資金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應付調(diào)度款），減少退還企業(yè)調(diào)度款時，借記本科目（應付調(diào)度款），貸記“銀行存款”科目。企業(yè)代辦保險業(yè)務按規(guī)定收取的代辦保險手續(xù)費，列入“通信業(yè)務收入、郵政收入、代辦保險收入”科目。貸方余額為福利費的結(jié)余。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付的利潤，也在本科目核算。第224號科目 應交上級收支差額 本科目核算企業(yè)應交上級的收支差額和上級撥入的收支差額。本科目借方余額反映上級應撥未撥的收支差額款或多交收支差額款，貸方余額反映企業(yè)應交未交的收支差額款或上級多撥收支差額款。收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第231號科目 預提費用 本科目核算企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用。本科目應按照費用種類設置明細帳。企業(yè)發(fā)生的其他長期應付款項，借記相關(guān)科目，貸記本科目。第271號科目 特準儲備基金 本科目核算國家撥給企業(yè)用以儲備指定用途的材料物資的資金。企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應按確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳，借記“無形資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。包括資本溢價、資本折算差額、財產(chǎn)重估增值及接受捐贈等而增加的所有者權(quán)益。企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類實物的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。固定資產(chǎn)無償調(diào)出作相反的分錄。第313號科目 盈余公積本科目核算從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)收到上級撥入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。屬于收支差額構(gòu)成中的通信業(yè)務收入、投資收益、通信業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、管理費用、財務費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，平時分別在相關(guān)科目核算，不結(jié)轉(zhuǎn)本科目。年度終了，本科目余額全部轉(zhuǎn)入“收支差額分配未分配收支差額”科目。 三、各明細科目的核算內(nèi)容： 1．應交所得稅：企業(yè)按規(guī)定計算出上交的所得稅，借記本科目，貸記“應交上級收支差額”科目。 5．應交特種基金：企業(yè)計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“應交上級收支差額”科目。如為支差，作相反分錄。 企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應在本科目的“未分配收支差額”明細科目核算。分配時，省局借記本科目（應交所得稅、應交特種基金、上交收支差額、提取盈余公積等明細科目），貸記“應交上級收支差額”、“盈余公積”科目。五、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配收支差額（未彌補的支差）。（2）國際及港澳臺函件收入：收寄貼郵票及不貼郵票的國際及港澳臺信函、明信片、印刷品、航空郵簡、小包、印刷品專袋資費收入以及相關(guān)的掛號費、航空費、保價費、查詢費收入。（6）郵政快件收入：收寄國內(nèi)郵政快件業(yè)務資費收入，快件匯票加收的快件資費收入，郵政快件的保價費收入等（包括貼郵票和不貼郵票收入）。國際電匯電報費收入及使用電報辦理有關(guān)匯兌事項的電報費收入在電報收入的國際及港澳電報收入科目列收。（12）機要通信收入：收寄貼郵票及不貼郵票的各種機要郵件資費收入。（14）雜志收入：訂閱及零售雜志（包括特發(fā)雜志）的訂銷收入和發(fā)行收入。如信箱租金收入、補副收據(jù)費。 （3）港澳臺電話收入：港澳臺電話通話費收入，移動通信港澳臺電話通話費收入，加急費收入，叫人、傳呼附加費收入等。 （7）出租國際、港澳電話電路收入。 （11）國內(nèi)傳真業(yè)務收入：國內(nèi)像片、真跡、報紙等傳真業(yè)務收入，公眾真跡傳真和用戶傳真裝機調(diào)測費、使用費收入等，各類傳真納費業(yè)務公電收入、重傳費收入，電子信函收入等。 （15）其他收入：在部定的長途電信業(yè)務資費標準中不屬于以上各項收入的其他收入，如遺失收據(jù)補出證明手續(xù)費收入，記帳付費開戶手續(xù)費收入，查閱去報報底或來報回單手續(xù)費收入，電子信箱開戶費、使用費、信息存儲費收入以及用戶使用電子信箱業(yè)務所需軟盤費、軟件復制費、培訓費收入等。 （4）公用電話收入：公用電話通話費收入，磁卡電話收入。 （8）出租設備及代維費收入：市內(nèi)電話管道租費收入，租桿掛線收入，市內(nèi)電話線路代維費收入，無線尋呼電話設備和移動電話設備代維費收入，以及市內(nèi)電話占層費收入等。也可以根據(jù)“營業(yè)報告單”先登記“營業(yè)收入?yún)R總表”，月終根據(jù)“營業(yè)報告單”或“營業(yè)收入?yún)R總表”轉(zhuǎn)帳時，按匯總表的收方借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目。 六、補收或退還以前年度的業(yè)務收入，作為增加或減少本年度收入處理。 三、本科目明細科目的核算內(nèi)容： 1．修理費：企業(yè)支付共同使用的房屋修理和設備修理所發(fā)生的工料費等，均先在本科目分別核算。 5．其他：不屬于以上各科目共同使用的費用，如房屋租賃費，倉庫用標牌和包裝物品的購置費，防腐防潮措施費用等。第503號科目 通信業(yè)務成本 一、本科目核算企業(yè)各項主營業(yè)務成本，計算郵電生產(chǎn)過程中發(fā)生的成本支出。 （1）工資：指郵政生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)人員的工資。 （5）修理費：郵政生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（包括租入的固定資產(chǎn)）發(fā)生的各種維護費、修理費。 2．長途電信專業(yè)成本：本科目核算長途電話和電報專業(yè)和成本支出。 （4）修理費：長途電信生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（包括租入固定資產(chǎn)）發(fā)生的各種維護費、修理費。 3．市內(nèi)電話專業(yè)成本：本科目核算市內(nèi)電話專業(yè)的成本支出。 （4）修理費：市內(nèi)電話生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（包括租入固定資產(chǎn)、代維用戶自備機械設備）發(fā)生的各種維護費、修理費。 四、企業(yè)分配工資時，借記本科目，貸記“應付工資”科目。租入的固定資產(chǎn)，在租賃期間發(fā)生的修理費用，按合同規(guī)定的租賃期限平均攤?cè)搿? 二、本科目設置3個明細科目： 1．營業(yè)稅； 2．城市維護建設稅； 3．教育費附加。 四、本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 3．代辦工程收入:核算企業(yè)對外代辦工程收入。 四、本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時，按年終余額全數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 企業(yè)發(fā)生代辦工程支出先通過“附屬生產(chǎn)”科目歸集，待工程完工后將工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。第521號科目 管理費用本科目核算企業(yè)為管理和組織通信生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項管理費用：包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、折舊費、處理費、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工培訓費、勞動保險費、編外人員生活費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、業(yè)務招待費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、壞帳損失、會議費、綠化費、排污費、存貨盤虧和毀損、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷以及其他管理費用等。第522號科目 財務費用本科目住處為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)手續(xù)費等。本科目應按費用項目設置明細帳。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，按照實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按照帳面實際成本，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目應按費用項目設置明細科目?！　《⒈颈砀黜椖康哪瓿鯏?shù)，應根據(jù)上年度資產(chǎn)負債表中各項目的年末數(shù)填列?！　?.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資?！　?.“應收帳款”項目，反映企業(yè)應收的與經(jīng)營業(yè)務有關(guān)的各種欠款，包括郵電用戶欠款、期末欠交款等款項。本項目屬于“應收帳款”項目的其中數(shù)，應根據(jù)“應收帳款”的“用戶欠費”科目期末余額填列。　　“應收帳款凈額”項目，按“應收帳款”項目的數(shù)額減“壞帳準備”項目的數(shù)額填列。本項目應根據(jù)“在途材料”或“材料采購”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”、“集郵商品”科目的實際余額合計填列?！　?.“長期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。“固定資產(chǎn)原值”、“累計折舊”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬的“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的實際余額分別填列?！?18.“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)開出的尚未到期付款的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。　 20.“預收帳款”項目，反映企業(yè)用戶預存款和待轉(zhuǎn)以后各期收入的預收報刊發(fā)行費及其他預收帳款的期末余額。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額合計填列。應根據(jù)“應付福利費”科目的實際余額填列?！?26.“未交上級收支差額”項目，反映企業(yè)應交未交上級的收支差額，包括非納稅義務人的應交所得稅、應交特種基金。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的貸方余額列。　 31.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款的本息。　 33.“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的一年以上的應付未付款項。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的余額填列。企業(yè)應根據(jù)“上級撥入資金”科目的期末余額填列；上級主管部門應根據(jù)“上級撥入資金”科目的余額減去“撥付所屬資金”科目的余額后的差額填列。本項目應根據(jù)“收支差額分配”科目的余額填列?！　∪⒈颈砀黜椖康膬?nèi)容和填列方法：　　1.“通信業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務收入合計數(shù)，包括郵政收入、長途電信收入、市內(nèi)電話收入?！　?.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)按主營業(yè)務收入計算應交的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。支差以“－”表示?！　?.“管理費用”項目和“財務費用”項目，按“管理費用”科目和“財務費用”科目的累計數(shù)分別填列。本項目按“投資收益”科目的累計數(shù)填列。本項目應按本表“營業(yè)收支差額”項目的數(shù)額，加“投資收益”、“營業(yè)外收入”項目數(shù)額，減“營業(yè)外支出”項目數(shù)額后的差額填列?！　≈鳡I業(yè)務收支明細表編制說明　　一、本表反映企業(yè)各項主營業(yè)務的收入、成本、費用、稅金及附加以及實現(xiàn)收支差額的情況。　郵電通信企業(yè)財務制度　　　　第三章　流動資產(chǎn)　　第十六條　流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得價款與其面值的差額，計入財務費用。不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損，計入管理費用?！　≠徣氲模凑召I價加運輸費，裝卸費，保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價?！　〉诙龡l　企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品，周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用?！　》课莸母綄僭O備和線路的附屬設備，應與房屋、線路一起作為固定資產(chǎn)?！　　　〉诙邨l　企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：　　自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊