【正文】 、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 “用戶欠費(fèi)”二級科目按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算， ”其他”二級科目可以按照款項(xiàng)的性質(zhì)(如國際回信券等)和結(jié)算對象(單位、個人)等進(jìn)行明細(xì)核算。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、收到營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 第117號科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機(jī)構(gòu)備作零星開支，以及營業(yè)部門找零用的小額款項(xiàng)。包括應(yīng)收調(diào)度款，應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等。 三、企業(yè)按規(guī)定上繳調(diào)度款時，借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一定額款)，超過規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時，借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一超定額款)，貸記“銀行存款”科目。 第121號科目 在途材料 一、．本科目核算企業(yè)購入尚未抵達(dá)(或尚未驗(yàn)收入庫)的各種材料的實(shí)際成本。 以上第6項(xiàng)應(yīng)直接計入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的實(shí)際成本。 第122號科目 材料采購 一、本科目核算采用計劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)購人各種材料的實(shí)際成本。 2．已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，可暫不作會“計分錄。材料驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)查核無誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。合理的途耗應(yīng)計入材料采購成本。 四、本科目的月末余額、即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。 二、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。對不同的材料可以采用不同的計價方法。倉庫發(fā)出的材料，應(yīng)按計劃成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目，并將應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町愖浴安牧铣杀静町悺翱颇哭D(zhuǎn)入“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目。的材料成本差異，應(yīng)自“材料成本差異”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 二、低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 五、在庫低值易耗品的盤盈、盤虧、毀損處理，比照“庫存材料“科目的有關(guān)規(guī)定辦理。實(shí)際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 當(dāng)月材料成本差異率；(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)十(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收人材料的計劃成本) 100％。 四、本科目應(yīng)按“庫存材料”、“低值易耗品”的類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個綜合差異率。在明細(xì)賬中應(yīng)反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計劃成本和成本差異以及發(fā)生的加工費(fèi)和外地運(yùn)雜費(fèi)，收回加工完成材料的實(shí)際成本或計劃成本和成本差異等資料。采用計劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。三、用于生產(chǎn)的材料、工資和費(fèi)用，凡能直接記入本科目的，借記本科目，貸記相關(guān)科目；不能直接記入本科目的，可由“共同費(fèi)用”等科目分?jǐn)傓D(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“共同費(fèi)用”等科目。同時按應(yīng)交稅金，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 二、本科目設(shè)置兩個二級科目，其核算內(nèi)容如 下： 1．庫存集郵商品：核算購進(jìn)經(jīng)銷的集郵商品的銷售價格。 售出集郵商品的價款，發(fā)生時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目；月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入 四、集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行向上調(diào)價時，將新舊價差借記本科目 (庫存集郵商品)，貸記本科目(集郵商品進(jìn)銷差價)。 第139號科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)租金，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計利息。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記本科目(其他投資)，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 二、上級將工程資金通過銀行撥付給所屬企業(yè)時，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、本科目設(shè)置以下七個二級科目： 1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； 2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； 3．租出固定資產(chǎn)； 4．未使用固定資產(chǎn)； 5．不需用固定資產(chǎn)； 6．土地； 7．融資租入固定資產(chǎn)?？砂撮L途電信和市內(nèi)電話運(yùn)輸設(shè)備分別登記。但是，其用房在生產(chǎn)、管理房屋整體內(nèi)不可分割的，仍包括在“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一房屋及建筑物”科目內(nèi)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替換使用的機(jī)械設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價值人賬。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。 9．企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此以后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 六、企業(yè)增加的固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定入賬： 1．購人的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 4．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價，借記本科目，將已提折舊，貸記“累計折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)原值減已提累計折舊)，貸記“資本公積”科目。工程完工交付使用時，借記本科目(融資租人固定資產(chǎn))，貸記“在建工程”科目。 七、企業(yè)減少的固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定記賬： 1．企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 5．盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價和月折舊率，按月計算提取折舊。 應(yīng)提的折舊總額＝固定資產(chǎn)原價—(預(yù)計殘值—預(yù)計清理費(fèi)用)。 第166號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 第169號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。 企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。企業(yè)計算應(yīng)由工程項(xiàng)目交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目(工程)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。因外幣折合率變動，而少付的人民幣，應(yīng)作相反會計分錄。 七、本科目的期末余額，反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。 企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 三、企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在指定用途范圍內(nèi)，運(yùn)用特準(zhǔn)儲備物資時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”、“特準(zhǔn)儲備基金”等科目，貸記本科目。 三、盤盈的各種材料、集郵商品等，借記“庫存材料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)毀損在“固定資產(chǎn)清理”科目核算，不在本科目核算。 流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，按殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 六、本科目期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第203號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 “用戶預(yù)存款”二級科目按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。 五、企業(yè)按照規(guī)定預(yù)收用戶代辦工程工料款，收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程完工后，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門工程竣工決算所列應(yīng)收工程價款，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收人一代辦工程收入”科目，應(yīng)補(bǔ)收的工程價款，在收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 “應(yīng)付調(diào)度款”二級科目應(yīng)根據(jù)款項(xiàng)類別分設(shè)“定額款”和“超定額款”兩個明細(xì)科目，并按企業(yè)單位進(jìn)行明紉核算。 五、企業(yè)收到用戶交納的保險金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(代收保險金)；企業(yè)向保險公司交款時，借記本科目(代收保險金)，貸記“銀行存款”科目。 “其他”二級科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 3．從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如職工本人應(yīng)交儲蓄養(yǎng)老保險金、扣還的房租費(fèi)、職工欠費(fèi)、家屬藥費(fèi)等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 3．應(yīng)由福利費(fèi)開支的人員工資，如醫(yī)務(wù)、福利人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 2．應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交土地使用稅：月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。企業(yè)計算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 第223號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向投資者支付的利潤，包括應(yīng)向國家、其他單位、個人支付的利潤。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。三、省局在匯總所屬應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交所得稅和應(yīng)交特種基金后，按規(guī)定調(diào)整收支差額分配時，應(yīng)借記“收支差額分配”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。 二、本科目按所屬單位分戶進(jìn)行明細(xì)核算。 第229號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交國家的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、應(yīng)交特種基金等。應(yīng)交特種基金”科目，貸記本科目，交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。 有發(fā)行一年期以下的短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。 第261號科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第271號科目 特準(zhǔn)儲備基金 一、本科目核算國家撥給企業(yè)用以儲備指定用途的材料物資的資金。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)按規(guī)定增資，將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、 “盈余公積”科目，貸記本科