【正文】 ”等科目。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈”科目。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出、固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。第203號科目 應付帳款 本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵應付帳款，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目?！坝脩纛A存款”二級科目按營業(yè)部門和分支機構(gòu)名稱設置明細帳戶進行核算。企業(yè)按照規(guī)定預收用戶代辦工程工料款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程完工后，根據(jù)相關業(yè)務部門工程竣工決算所列應收工程價款，借記本科目，貸記“其他業(yè)務收入代辦工程收入”科目，應補收的工程價款，在收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 “應付調(diào)度款”二級科目應根據(jù)款項類別分設“定額款”和“超定額款”兩個明細科目，并按企業(yè)單位進行明細核算。 五、企業(yè)收到用戶交納的保險金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（代收保險金）；企業(yè)向保險公司交款時，借記本科目（代收保險金），貸記“銀行存款”科目。 七、月終要按照帳款的相關單位、個人和事項，列出余額明細表，做為帳款的補充記錄。 第223號科目 應付利潤 本科目核算企業(yè)應向投資者支付的利潤，包括應向國家、其他單位、個人支付的利潤。本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。省局在匯總所屬應上交的收支差額、應交所得稅和應交特種基金后，按規(guī)定調(diào)整收支差額分配時，應借記“收支差額分配”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。本科目按所屬單位分戶進行明細核算。第229號科目 其他應交款 本科目核算企業(yè)除應交稅金以外的其他各種應上交國家的款項，包括應交的教育費附加、應交特種基金等。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的額較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?。企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目按長期應付款的種類和項目設置明細帳本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。包括國家投資、其他單位投資和個人投資等。如確認的價值大于投出單位帳面原價，應按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。第311號科目 資本公積本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的資本公積。 企業(yè)按規(guī)定對固定資產(chǎn)等財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)之間無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，將已提累計折舊登記“累計折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補以前年度虧損時，借記本科目，貸記“收支差額分配”科目。企業(yè)向上級上交的折舊和工程余款等資金也通過本科目核算。第321號科目 收支差額本科目核算經(jīng)營的財務成果。 將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。本科目設置以下7個明細科目：1．應交所得稅；2．盈余公積補虧； 3．提取盈余公積； 4．應付利潤；5．應交特種基金； 6．上交收支差額； 7．未分配收支差額。 4．應付利潤：企業(yè)計算出應付給投資者或其他單位、個人的利潤，借記本科目，貸記“應付利潤”科目。 7．未分配收支差額：年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的收支差額自“收支差額”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支差額”科目，貸記本科目。其他明細科目應無余額。 四、部、省在匯總所屬的收支差額后，后按規(guī)定計算出所屬應上交的收支差額，并按承包或分成的規(guī)定，進行這部分的收支差額分配。同時將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目（未分配收支差額），本科目的其他明細科目應無余額。 三、通信業(yè)務收入明細科目核算內(nèi)容： 1．郵政收入 （1）國內(nèi)函件收入：收寄貼郵票及不貼郵票（包括零寄整付和整寄整付郵資收入）的信函、明信片、印刷品的各種資費收入，包括相關的掛號費、航空費、保價費、查詢費、欠資郵費收入，代發(fā)廣告郵費和手續(xù)費收入，以及郵件撤回或更改收件人地址、姓名申請費收入等。（5）國際特快專遞收入：收寄國際及港澳特快專遞資費收入，撤回國際及港澳特快專遞郵件手續(xù)費及特殊處理費等收入。（8）國際匯票收入：開發(fā)國際匯票的匯費收入、國際匯票結(jié)算收入，特種服務費收入內(nèi)的撤回匯款手續(xù)費、查詢費、退匯、改匯費、國際兌票手續(xù)費及鈔買匯賣價收入也在本明細科目核算。（11）國際及港澳臺包裹收入：收寄貼郵票或不貼郵票的國際及港澳臺包裹資費收入，包括相關的航空費、處理費、保價費、查詢費以及脆弱包裹附加費收入。 （13）報紙收入：訂閱及零售報紙（包括特發(fā)報紙）的訂銷收入和發(fā)行收入。（17）其他收入：在部定的郵政業(yè)務資費標準中不屬于以上各項收入的其他收入。 （2）國際電話收入：國際電話的通話費收入，叫人附加費收入，國際電視信道、廣播傳送業(yè)務費和操作費收入，移動通信國際電話費話費收入，國際電話結(jié)算收入等。 （6）出租國內(nèi)長途電話電路收入：出租國內(nèi)長途電話電路的租費收入、分路費收入、銷號手續(xù)費收入，出租寬頻帶電路、數(shù)字電路和微波電路的租費收入，出租國內(nèi)衛(wèi)星電路收入，出租甚小口徑衛(wèi)星終端站電路收入，出租衛(wèi)星傳輸國內(nèi)電視節(jié)目收入，出租一話四報電路收入等。 （10）國內(nèi)用戶電報收入：國內(nèi)用戶電報進網(wǎng)基本費及通報費收入，公眾用戶電報設備使用費收入，作孔費、譯電費收入，程控用戶電報特種業(yè)務功能費收入，裝移機費收入等。 （14）出租設備及代維費收入：出租長途電話機械設備、無線設備和電報機械設備租費收入，長途租桿掛線費收入，代維用戶長途電話機線設備、代維電報、傳真機終端設備及附屬設備、廣播電視和其他終端設備收入等。 （3）專線收入：市內(nèi)電話專線用專線話機月租費收入，傳遞數(shù)據(jù)信號的專線加收的月租收入，開放多路通信專線的收入，專線界外月租和區(qū)外電路附加費收入。 （7）裝移機收入：用戶裝、移機工料費收入和手續(xù)費收入。 四、本科目根據(jù)“營業(yè)報告單”登記帳目。每季末收到郵政儲蓄會計劃轉(zhuǎn)儲蓄收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。 二、本科目設置5個明細科目：1．修理費；2．動力費； 3．水電取暖費；4．勞動保護費；5．其他。 4．勞動保護費：按規(guī)定支付的勞保用品，如：工作服、標志服、防寒防雨服裝、清涼飲料、勞動安全標志、安全手冊及操作規(guī)程印刷費等。本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。 三、各專業(yè)成本科目的核算內(nèi)容： 1．郵政專業(yè)成本：本科目核算函件匯兌、包件、機要通信、報刊發(fā)行、儲蓄等各種業(yè)務的成本支出。 （4）郵件運輸費：企業(yè)支付委辦和自辦的郵件運輸費，包括鐵路運費、航空運費、自辦汽車運費、委辦汽車運費、自辦或委辦水運運費、其他運費及國際聯(lián)郵運費結(jié)算支出等。包括業(yè)務材料和用品費、代辦手續(xù)費、業(yè)務宣傳費、集郵商品進價和展覽費、保險費、票券印刷費、郵袋購置費、郵袋修理及改制費、非郵運郵政生產(chǎn)用機動車輛耗用的潤料和燃料費，業(yè)務損失補償費、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費、生產(chǎn)用圖書資料費、差旅費以及由“共同費用”科目按比例分攤的各項業(yè)務費。 （3）折舊費：指各類長途電信生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費。包括長途電話、電報設備耗用的外購電力費，自有電源設備和電報投遞用機動車輛耗用的燃料和潤料費，交換機、電報機用電池費，長途電話、電報業(yè)務用的業(yè)務材料、單式和用品費，代辦手續(xù)費、展覽費、保險費，業(yè)務宣傳費，生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費、差旅費，生產(chǎn)用圖書資料費以及由“共同費用”科目按比例分攤的各項業(yè)務費。 （3）折舊費：指各類市內(nèi)電話生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費。包括市電話業(yè)務及設備耗用的外購電力費、自備電源設備耗用的燃料、潤料費、電話機購用電池費，市話業(yè)務用的材料和用品費，業(yè)務宣傳費，代辦手續(xù)費，安裝市內(nèi)電話分線盒、分線箱及以下的用戶線工、料費和裝移機材料費，公用電話與免費電話裝移機耗用的全部材料、運雜費、展覽費、保險費，生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費、差旅費，生產(chǎn)用圖書資料費以及由“共同費用”科目按比例分攤的各項業(yè)務費。 企業(yè)對固定資產(chǎn)進行大修理，需開支較大的修理費用時，可按大修理計劃借記本科目，貸記“預提費用”科目（也要通過“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目核算）。第504號科目 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)按主營業(yè)務收入和規(guī)定稅率計算應交的營業(yè)稅、城市維護建設稅以及應交的教育費附加。 企業(yè)收到減免退回的稅金，借記“應交稅金”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金”科目。 2．銷售材料收入：核算對外銷售材料、產(chǎn)品（附屬生產(chǎn)單位）收入。 企業(yè)收到代辦工程預收款時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收帳款”科目；待工程完工結(jié)轉(zhuǎn)代辦工程收入時，借記“預收帳款”科目，貸記本科目（代辦工程收入）。 三、企業(yè)發(fā)生出售品、銷售材料和其他業(yè)務支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存材料”等科目。 四、本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。本科目應按各種投資收益項目設置明細科目。企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。本表的資產(chǎn)總計應等于負債及所有者權益總計。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列?！　?.“用戶欠費”項目，反映期末應向用戶收取的郵電使用費。本項目作為流動資產(chǎn)的減項，其借方余額應以負數(shù)填列?！　?.“存貨”項目，反映企業(yè)期末結(jié)存的在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、集郵商品、低值易耗品等。其中“集郵商品”項目，反映包括在“存貨”項目中的庫存集郵商品期末存貨成本，該項目應按“集郵商品”科目的余額填列?！?10.“固定資產(chǎn)原值”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映企業(yè)期末所有的各類固定資產(chǎn)原價、累計已提折舊及其凈值?！?12.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括需要安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出，工程用料結(jié)存、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等?！?14.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在一天以上的待攤費用，包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的需要分期攤銷的開辦費等費用?！?16.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損和固定資產(chǎn)盤虧分別扣除盤盈、溢余后的凈損失。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的余額填列。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列?！?22.“其他應付款”項目，反映企業(yè)應付未付和暫收單位和個人的款項。　 24.“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的用于職工個人的職工福利費的期末余額。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的余額填列?！?27.“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應付未付給投資者的利潤（多付數(shù)以“－”號填列）?！?29.“預提費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)預提計入成本費用而尚未付出的各項費用。本項目應根據(jù)年末“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目余額中將于一年內(nèi)到期償還的長期負債數(shù)分析填列。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的余額減去已列入“一年內(nèi)到期的長期負債”項目中的有關數(shù)額后的余額分析填列?！?35 “實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。　 37.“上級撥入資金”項目，反映企業(yè)接受上級主管部門投資扣除累計已交折舊后的實際占用資金的凈額?！?38.“未分配收支差額”項目，反映企業(yè)期末累計未分配的收支差額。　　二、本表“本期數(shù)”欄，按本期完成數(shù)分項填列；本年累計數(shù)欄，按本年年初至報告期累計完成數(shù)填列。本項目應按“通信業(yè)務成本”科目的累計數(shù)填列。本項目數(shù)應按本表“通信業(yè)務收入”項目的數(shù)額減去“通信業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”項目數(shù)額后的填列。如為負數(shù)表示虧損，以“－”號表示?！　?.“投資收益”項目，反映企業(yè)對外投資取得的凈收益?！?10.“收支差額總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的收支差額總和。　　二、郵電部所轄郵電通信企業(yè)在編制本表時應按內(nèi)部報表“所得稅及企業(yè)留存收益計算表”（會郵02表附表4）的有關項目分析填列。四、表中設有“主營業(yè)務費用”欄目，是指工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程所發(fā)生的“產(chǎn)品銷售費用”，目前郵電通信企業(yè)可以不填，故將這一欄劃掉。應收票據(jù)按照面值計價。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金?！　〉诙粭l　存貨按照實際成本計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同，協(xié)議約定的價值計價?！　〉诙l　企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。　　盤盈的存貨沖減管理費用。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應當根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。　　第二十八條　在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本?！　〉诙艞l　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并