【正文】 　　第二十九條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計提折舊。企業(yè)應當根據實際情況，制定固定資產目錄?！　”P盈的存貨沖減管理費用。投資者投入的，按照評估確認或者合同，協議約定的價值計價。收回已經核銷的壞帳，增加壞帳準備金。四、表中設有“主營業(yè)務費用”欄目，是指工業(yè)企業(yè)在產品銷售過程所發(fā)生的“產品銷售費用”，目前郵電通信企業(yè)可以不填，故將這一欄劃掉?！?10.“收支差額總額”項目，反映企業(yè)實現的收支差額總和。如為負數表示虧損，以“－”號表示。本項目應按“通信業(yè)務成本”科目的累計數填列?！?38.“未分配收支差額”項目，反映企業(yè)期末累計未分配的收支差額?！?35 “實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據年末“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目余額中將于一年內到期償還的長期負債數分析填列。　 27.“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應付未付給投資者的利潤（多付數以“－”號填列）?！?24.“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的用于職工個人的職工福利費的期末余額。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列?！?16.“待處理流動資產凈損失”項目和“待處理固定資產凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損和固定資產盤虧分別扣除盤盈、溢余后的凈損失。　 12.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括需要安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出，工程用料結存、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。其中“集郵商品”項目，反映包括在“存貨”項目中的庫存集郵商品期末存貨成本，該項目應按“集郵商品”科目的余額填列。本項目作為流動資產的減項，其借方余額應以負數填列。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。本表的資產總計應等于負債及所有者權益總計。本科目應按各種投資收益項目設置明細科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。 四、本科目月終不結轉，待年度終了時，按年終余額結轉“收支差額”科目，結轉后本科目應無余額。 企業(yè)收到代辦工程預收款時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收帳款”科目；待工程完工結轉代辦工程收入時，借記“預收帳款”科目，貸記本科目（代辦工程收入）。 企業(yè)收到減免退回的稅金，借記“應交稅金”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金”科目。 企業(yè)對固定資產進行大修理，需開支較大的修理費用時，可按大修理計劃借記本科目，貸記“預提費用”科目（也要通過“待攤費用”或“遞延資產”科目核算）。 （3）折舊費：指各類市內電話生產用固定資產的折舊費。 （3）折舊費：指各類長途電信生產用固定資產折舊費。 （4）郵件運輸費：企業(yè)支付委辦和自辦的郵件運輸費，包括鐵路運費、航空運費、自辦汽車運費、委辦汽車運費、自辦或委辦水運運費、其他運費及國際聯郵運費結算支出等。本科目月末結轉后應無余額。 二、本科目設置5個明細科目：1．修理費；2．動力費； 3．水電取暖費；4．勞動保護費；5．其他。 四、本科目根據“營業(yè)報告單”登記帳目。 （3）專線收入：市內電話專線用專線話機月租費收入，傳遞數據信號的專線加收的月租收入，開放多路通信專線的收入，專線界外月租和區(qū)外電路附加費收入。 （10）國內用戶電報收入：國內用戶電報進網基本費及通報費收入，公眾用戶電報設備使用費收入，作孔費、譯電費收入，程控用戶電報特種業(yè)務功能費收入，裝移機費收入等。 （2）國際電話收入：國際電話的通話費收入，叫人附加費收入，國際電視信道、廣播傳送業(yè)務費和操作費收入，移動通信國際電話費話費收入，國際電話結算收入等。 （13）報紙收入：訂閱及零售報紙（包括特發(fā)報紙）的訂銷收入和發(fā)行收入。（8）國際匯票收入：開發(fā)國際匯票的匯費收入、國際匯票結算收入，特種服務費收入內的撤回匯款手續(xù)費、查詢費、退匯、改匯費、國際兌票手續(xù)費及鈔買匯賣價收入也在本明細科目核算。 三、通信業(yè)務收入明細科目核算內容： 1．郵政收入 （1）國內函件收入：收寄貼郵票及不貼郵票（包括零寄整付和整寄整付郵資收入）的信函、明信片、印刷品的各種資費收入，包括相關的掛號費、航空費、保價費、查詢費、欠資郵費收入，代發(fā)廣告郵費和手續(xù)費收入，以及郵件撤回或更改收件人地址、姓名申請費收入等。 四、部、省在匯總所屬的收支差額后，后按規(guī)定計算出所屬應上交的收支差額，并按承包或分成的規(guī)定，進行這部分的收支差額分配。 7．未分配收支差額：年度終了，企業(yè)將全年實現的收支差額自“收支差額”科目轉入本科目，借記“收支差額”科目，貸記本科目。本科目設置以下7個明細科目：1．應交所得稅；2．盈余公積補虧； 3．提取盈余公積； 4．應付利潤；5．應交特種基金； 6．上交收支差額； 7．未分配收支差額。第321號科目 收支差額本科目核算經營的財務成果。企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補以前年度虧損時，借記本科目，貸記“收支差額分配”科目。企業(yè)之間無償調入的固定資產，按調出單位的帳面原價，借記“固定資產”科目，將已提累計折舊登記“累計折舊”科目，將固定資產凈值，貸記本科目。第311號科目 資本公積本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的資本公積。包括國家投資、其他單位投資和個人投資等。企業(yè)融資租入固定資產，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第229號科目 其他應交款 本科目核算企業(yè)除應交稅金以外的其他各種應上交國家的款項，包括應交的教育費附加、應交特種基金等。省局在匯總所屬應上交的收支差額、應交所得稅和應交特種基金后，按規(guī)定調整收支差額分配時，應借記“收支差額分配”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。 第223號科目 應付利潤 本科目核算企業(yè)應向投資者支付的利潤，包括應向國家、其他單位、個人支付的利潤。 五、企業(yè)收到用戶交納的保險金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（代收保險金）；企業(yè)向保險公司交款時，借記本科目（代收保險金），貸記“銀行存款”科目。企業(yè)按照規(guī)定預收用戶代辦工程工料款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程完工后，根據相關業(yè)務部門工程竣工決算所列應收工程價款，借記本科目，貸記“其他業(yè)務收入代辦工程收入”科目，應補收的工程價款，在收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵應付帳款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 固定資產的盤虧，借記“營業(yè)外支出、固定資產盤虧”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產，按固定資產凈值，借記本科目，貸記“庫存材料”、“集郵商品”等科目。由企業(yè)庫存材料轉作特準儲備材料時，借記本科目，貸記“庫存材料”科目。攤銷時，借記“通信業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。其他單位投資轉入的無形資產，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 企業(yè)用外幣借款進行的工程，因外幣折合率變動而應多付的人民幣，在固定資產尚未完工交付使用之前，或者已投入使用，尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產造價，借記本科目（工程），貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。 二、企業(yè)購入為工程準備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”科目。六、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細帳。折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資），按應計利息與分攤數的合計數，貸記“投資收益”科目。 采用成本法核算的企業(yè)，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的企業(yè)，應根據接受投資所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。售出集郵商品的價款，發(fā)生時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結算”科目；月終匯總轉列集郵收入，借記“營業(yè)款結算”科目；貸記“通信業(yè)務收入、郵政收入、集郵收入”科目。完成代辦工程及作業(yè)應結算的價款作其他業(yè)務收入處理。采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記入有關成本費用科目。低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進行數量和金額的明細核算?！皯照{度款”二級科目設置“定額款”和“超定額款”兩個明細科目。收到營業(yè)部門和分支機構交款時，借記“現金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 經確認為壞帳的應收帳款，沖銷壞帳準備，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。19930320財會【1993】13 　　　　本制度“收支差額”概念，是指郵電部所轄郵電通信企業(yè)的財務成果。 “用戶欠費”二級科目按營業(yè)部門和分支機構名稱設置明細帳戶進行核算，“其他”二級科目可以按照款項的性質（如國際回信券等）和結算對象（單位、個人）等進行明細核算。本科目年末貸方余額為已經提取的壞帳準備。第119號科目 其他應收款 本科目核算企業(yè)除“應收票據”、“應收帳款”科目以外的其他各種應收、暫付款項。 企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。用于生產的材料、工資和費用，凡能直接記入本科目的，借記本科目，貸記相關科目；不能直接記入本科目的，可由“共同費用”等科目分攤轉入本科目，借記本科目，貸記“共同費用”等科目。 2．集郵商品進銷差價：核算購進經銷的集郵商品的銷價與進價的差額。本科目的月末余額，反映按銷價核算的庫存集郵商品扣除集郵商品進銷差價后的價值。 股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：面值購入的債券，將應計的當期利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。 收到其他單位投資分紅的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目,采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。第169號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進行各項工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。企業(yè)計算應由工程項目交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記本科目（工程），貸記“應交稅金”科目。本科目的期末余額，反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用工程物資的實際成本。本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產的價值。本科目應按照費用的種類設置明細帳，進行明細核算。盤盈的各種材料、集郵商品等，借記“庫存材料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。 固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入固定資產資產盤盈”科目。企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據有關憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)收到預收郵電用戶記帳報話費、總付郵資款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調整退還時沖減本科目。 三、資金調度中心向企業(yè)收取調度款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應付調度款），減少退還企業(yè)調度款時，借記本科目（應付調度款），貸記“銀行存款”科目。貸方余額為福利費的結余。第224號科目 應交上級收支差額 本科目核算企業(yè)應交上級的收支差額和上級撥入的收支差額。收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應按照費用種類設置明細帳。第271號科目 特準儲備基金 本科目核算國家撥給企業(yè)用以儲備指定用途的材料物資的資金。企業(yè)收到投資人投入的無形資產、材料物資等，應按確認的價值和協議、合同規(guī)定的日期入帳，借記“無形資產”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)接受的現金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類實物的市場價格或根據所提供的有關憑據確定的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。第313號科目 盈余公積本科目核算從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)收到上級撥入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年度終了，本科目余額全部轉入“收支差額分配未分配收支差額”科目。 5．應交特種基金：企業(yè)計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金，借記本科目，貸記“應交上級收支差額”科目。 企業(yè)年終結帳后發(fā)現的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應在本科目的“未分配收支差額”明細科目核算。五、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配收支差額（未彌補的支差）。（6）郵政快件收入：收寄國內郵政快件業(yè)務資費收入，快件匯票加收的快件資費收入，郵政快件的保價費收入等（包括貼郵票和不貼郵票收入）。（12）機要通信收入：收寄貼郵票及不貼郵票的各種機要郵件資費收入。如信箱租金收入、補副收據費。 （7）出租國際、港澳電話電路收入。 （15）其他收入：在部定的長途電信業(yè)務資費標準中不屬于以上各項收入的其他收入，如遺失收據補出證明手續(xù)費收入，記帳付費開戶手續(xù)費收入，查閱去報報底或來報回單手續(xù)費收入，電子信箱開戶費、使用費、信息存儲費收入以及用戶使用電子信箱業(yè)務所需軟盤費、軟件復制費、培訓費收入等。 （8）出租設備及代維費收入：市內電話管道租費收入，租桿掛線收入，市內電話線路代維費收入，無線尋呼電話設備和移動電話設備代維費收入，以及