【正文】 20%以上，但對(duì)經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響的，按成本法核算；對(duì)外投資占被投資單位投資額的20%以上，或雖占不足20%但對(duì)經(jīng)營(yíng)決策有重大影響的，采用權(quán)益法核算；對(duì)外投資占被投資單位投資額的50%以上，或雖未超過(guò)50%，但對(duì)其擁有實(shí)際控制權(quán)的，按成本法核算，并對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表予以合并。二、固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用、大修理費(fèi)用等支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。具體為：人員勞務(wù)業(yè)務(wù)，以開(kāi)據(jù)發(fā)票作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。采用分期付款方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。本月發(fā)生的銷貨折讓，無(wú)論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應(yīng)沖減本月的營(yíng)業(yè)收入。購(gòu)入的，按支付的價(jià)款及相關(guān)的費(fèi)用計(jì)價(jià)。自創(chuàng)的商譽(yù)在公司發(fā)生合并、兼并時(shí)，按經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。三、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，取得的收入均作為“其他業(yè)務(wù)收入”處理。預(yù)付租金時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，貸記銀行存款等；分期攤銷時(shí)，借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。第二十條應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)收賬款主要用于對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)收入的核算。其他應(yīng)收款主要核算支付的保證金、代收代付等賬務(wù)，應(yīng)獲取銀行或客戶收據(jù)后，做其他應(yīng)收款賬務(wù)處理。當(dāng)標(biāo)的工程完工驗(yàn)收后，獲取工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等憑據(jù)沖減預(yù)付賬款；收到貨物后，獲取入庫(kù)單、報(bào)關(guān)單等憑據(jù)，沖減預(yù)付賬款。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減支營(yíng)業(yè)成本和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的數(shù)額。公司利潤(rùn)總額扣除所得稅后即得凈利潤(rùn)。第三部分財(cái)務(wù)管理第四章 固定資產(chǎn)管理第二十三條固定資產(chǎn)的購(gòu)置購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)控制在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)，由使用部門通過(guò)OA提出購(gòu)置申請(qǐng)，經(jīng)部門核實(shí)購(gòu)置計(jì)劃后，在計(jì)劃內(nèi)的采購(gòu)經(jīng)過(guò)部門主管分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施采購(gòu)，對(duì)于超出預(yù)算的采購(gòu)需經(jīng)部門主管分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)施采購(gòu)。第二十四條固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)固定資產(chǎn)歸口管理部門必須建立健全固定資產(chǎn)保管和養(yǎng)護(hù)制度，做好防火、防盜、防潮、防銹、防蛀等工作。第二十五條固定資產(chǎn)的折舊與報(bào)廢公司各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)按公司會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行固定資產(chǎn)核算并按相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提折舊。凡經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用，主管部門和使用部門一起辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)，處理后的變價(jià)收入上交財(cái)務(wù)部門入賬。第五章 在建工程管理第二十八條在建工程的認(rèn)定不論新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備制造、更新等，所發(fā)生的各種建筑工程或設(shè)備制造、安裝等各項(xiàng)支出，都必須先取得項(xiàng)目概算報(bào)告和相關(guān)批復(fù)文件，再按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)基建核算的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。并按照相關(guān)公司會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊。財(cái)務(wù)人員要配合物資管理部門至少每月一次對(duì)物資的收發(fā)存動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行一次稽核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。第七章 無(wú)形資產(chǎn)管理第三十五條無(wú)形資產(chǎn)的認(rèn)定無(wú)形資產(chǎn)是指由法律承認(rèn)的，不具備實(shí)物形態(tài)且能在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)給公司帶來(lái)收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)。第八章 現(xiàn)金管理第三十七條貨幣資金包括人民幣及外幣形式的現(xiàn)金、銀行存款及其它貨幣資金，貨幣資金是公司所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，其存量與流量狀態(tài)，直接關(guān)系到公司的短期償債能力，關(guān)系到公司能否正常運(yùn)作，因此，必須對(duì)貨幣資金重點(diǎn)管理，必須遵守但不限于以下各點(diǎn)的要求以及公司制定的《現(xiàn)金管理規(guī)定》。第九章 銀行存款管理第三十八條銀行存款管理規(guī)定一、銀行賬戶的管理開(kāi)戶權(quán)限：公司總部及下屬公司在銀行開(kāi)戶必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審批，其他任何人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自開(kāi)立存、貸款賬戶，更不得以私人名義開(kāi)設(shè)存折賬戶；定期清理賬戶，對(duì)過(guò)時(shí)的、不需用的賬戶，要及時(shí)取消。三、銀行支票的管理銀行普通支票由出納員根據(jù)實(shí)際需要購(gòu)買并負(fù)責(zé)保管使用，承兌匯票和本票由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管；銀行空白支票作為重要憑證嚴(yán)格管理，開(kāi)票時(shí)應(yīng)有完備的審批手續(xù)，填寫支票應(yīng)規(guī)范，日期、收款人、付款人內(nèi)容必須填寫清楚。銀行存款收付業(yè)務(wù)須按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了計(jì)算收付合計(jì)及余額。第十章 應(yīng)收款項(xiàng)管理第三十九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。三、出差借款，出差人員返回公司7天內(nèi)核銷借款。到期未按規(guī)定辦理核銷手續(xù)的，財(cái)務(wù)部門協(xié)同人力資源部從其當(dāng)月工資中扣回。六、嚴(yán)格壞賬損失的計(jì)提及控制，公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。第十一章 籌資、投資管理第四十一條資金籌集的管理無(wú)論是向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)，還是向其他單位貸款，均需經(jīng)公司經(jīng)營(yíng)班子討論決定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。第四十二條籌資活動(dòng)必須同時(shí)符合下列規(guī)定：以貸款方式籌集資金，必須符合下列規(guī)定：1) 分公司不允許外部籌資，資金需求由集團(tuán)公司統(tǒng)一安排；2) 子公司需要籌資，要經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌后，制定籌資方案，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)審核，再報(bào)子公司董事會(huì)審批同意后方可執(zhí)行；3) 內(nèi)部、外部貸款必須按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)簽定貸款合同。集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以相互提供擔(dān)保，擔(dān)保金額和擔(dān)保事項(xiàng)必須由需要提供擔(dān)保和被提供擔(dān)保的單位提出書面報(bào)告，報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)研究同意后，子公司報(bào)董事會(huì)審批后，方可執(zhí)行。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。 公司清查出的現(xiàn)金短缺，因責(zé)任人自行造成的現(xiàn)金損失由責(zé)任人自行賠償，不確認(rèn)損失。壞賬損失按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)清查出的不良投資，公司要逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析，對(duì)有合法證據(jù)證明不能收回的，取得相關(guān)法律依據(jù)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)研究審核同意，并報(bào)上級(jí)主管單位審批同意后，才能認(rèn)定為損失。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；公司固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明請(qǐng)參照本制度第二十五條。抵押損失。應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，按照對(duì)方單位提供的合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)單據(jù)等憑據(jù)及時(shí)作賬務(wù)處理。三、預(yù)收賬款主要是核算預(yù)收物業(yè)租金、核電服務(wù)勞務(wù)款和貿(mào)易業(yè)務(wù)的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的收據(jù)和銀行單據(jù)，及時(shí)做賬務(wù)處理。應(yīng)按照對(duì)方單位提供的合同、發(fā)票、銀行單據(jù)、收到的定金、保證金收據(jù)等憑據(jù)，及時(shí)做賬務(wù)處理。第十四章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理第四十七條分公司作為成本中心，利潤(rùn)體現(xiàn)在集團(tuán)總部；全資子公司應(yīng)按照集團(tuán)公司的要求按時(shí)上交利潤(rùn)；控股子公司根據(jù)董事會(huì)決議進(jìn)行利潤(rùn)分配。物業(yè)類型公司和貿(mào)易服務(wù)應(yīng)以當(dāng)月確認(rèn)的收入為營(yíng)業(yè)稅納稅依據(jù)開(kāi)具發(fā)票并在勞務(wù)發(fā)生地地稅局申報(bào)納稅（由集團(tuán)本部代開(kāi)發(fā)票的除外），并以確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅額申報(bào)當(dāng)?shù)氐臓I(yíng)業(yè)稅附加稅項(xiàng)；勞務(wù)派遣、項(xiàng)目服務(wù)類型公司應(yīng)以當(dāng)期確認(rèn)的勞務(wù)、項(xiàng)目收入開(kāi)具發(fā)票并以扣除支付給勞務(wù)人員的工資、社保、住房公積金之后的余額為營(yíng)業(yè)稅納稅依據(jù)申報(bào)納稅，并以確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅額申報(bào)當(dāng)?shù)氐臓I(yíng)業(yè)稅附加稅項(xiàng)。增值稅申報(bào)前要先確認(rèn)本單位是否具有增值稅一般納稅人的資質(zhì)，對(duì)不具有增值稅一般納稅人的單位區(qū)分稅率處理。主要內(nèi)容為：辦理出口退稅登記、年審、申報(bào)、清算等工作，使退稅款能及時(shí)足額退還。出口退稅的主要憑證為：增值稅專用發(fā)票、增值稅專用繳款書、報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、出口專用發(fā)票、代理出口貨物證明書等原件，憑證缺一不可，并且要求有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)相互對(duì)應(yīng)。對(duì)享受出口貨物財(cái)政貼息由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一向相關(guān)部門編表申請(qǐng)。以申報(bào)表和納稅回單為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。五、 公司所得稅管理公司所得稅分為季度預(yù)繳、年度匯算清繳?？偣拘枰诿磕昴瓿醺鹿舅枚惙峙鋮?shù)，并將紙質(zhì)版蓋章提交專管員進(jìn)行稅務(wù)系統(tǒng)更新。涉及稅務(wù)減免調(diào)整項(xiàng)目的至少需要提前二至三個(gè)月與稅務(wù)局專管員進(jìn)行溝通，盡早落實(shí)稅務(wù)減免事項(xiàng)，以便激活稅務(wù)減免填列項(xiàng)（電子申報(bào)系統(tǒng)的特殊納稅減免項(xiàng)需要稅務(wù)局備案認(rèn)定后才可激活填寫）。應(yīng)先由稅務(wù)局專管員按照土地使用權(quán)上的土地面積錄入系統(tǒng)，再由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算申報(bào)，對(duì)于沒(méi)有土地使用權(quán)證的土地需與專管員進(jìn)行及時(shí)溝通，暫可參考土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的面積或者商定面積計(jì)繳，以申報(bào)表和納稅回單為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。個(gè)人所得稅需要分公司獨(dú)立申報(bào)的，由分公司財(cái)務(wù)人員自行申請(qǐng)。貿(mào)易方面，為了鼓勵(lì)購(gòu)買者在一定期限內(nèi)早日償付貨款，允許公司給予購(gòu)買者合理的現(xiàn)金折扣，折扣率須經(jīng)貿(mào)易部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，如代收代付業(yè)務(wù)形成的收入。第十七章 成本費(fèi)用管理第五十一條費(fèi)用報(bào)銷管理原則費(fèi)用（可控）報(bào)銷受集團(tuán)預(yù)算管理控制，必須在當(dāng)年預(yù)算額度內(nèi)列支，超出預(yù)算額度的原則上不予列支，特殊情況經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)同意調(diào)整預(yù)算后方可列支；員工應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生或出差返回后7天內(nèi)辦理費(fèi)用報(bào)銷；不得將同一事項(xiàng)費(fèi)用拆分多次進(jìn)行報(bào)銷，以逃避費(fèi)用審批權(quán)限的控制；具有審批權(quán)限的管理者不得以下屬名義報(bào)銷本人業(yè)務(wù)費(fèi)用，費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)由分管/直管領(lǐng)導(dǎo)審批；費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)以合法的支持性文件（如稅務(wù)發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)報(bào)告和相關(guān)合同等）為依據(jù)；費(fèi)用報(bào)銷必須按OA審批權(quán)限審批后方可報(bào)銷。三、會(huì)議費(fèi)的管理分公司原則上不列支會(huì)議費(fèi)，子公司召開(kāi)的董事會(huì)、集團(tuán)召開(kāi)的會(huì)議應(yīng)先完成會(huì)議申請(qǐng)流程，會(huì)議費(fèi)用列支賬務(wù)時(shí)應(yīng)獲取會(huì)議申請(qǐng)（含會(huì)議費(fèi)用預(yù)算）、會(huì)議通知、參會(huì)人員名單、會(huì)議費(fèi)用憑據(jù)及OA報(bào)銷審批。需通過(guò)安全生產(chǎn)費(fèi)使用流程，經(jīng)安全生產(chǎn)管理小組審批后，按照獲取的使用憑據(jù)列支。運(yùn)輸車輛的修理費(fèi)用在交通、運(yùn)輸費(fèi)用中核算。批量采購(gòu)的辦公用品應(yīng)按照低值易耗品的核算方法建立使用臺(tái)賬。九、通訊費(fèi)用的管理通訊費(fèi)用指網(wǎng)絡(luò)、電話等費(fèi)用支出。集團(tuán)本部各部門相關(guān)費(fèi)用由分管/直管領(lǐng)導(dǎo)審批；分公司相關(guān)費(fèi)用由負(fù)責(zé)人在授權(quán)額度內(nèi)審批，超過(guò)授權(quán)額度的由事業(yè)部主管領(lǐng)導(dǎo)審批，子公司各部門發(fā)生的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)由子公司分管/直管領(lǐng)導(dǎo)審批。分公司、子公司、集團(tuán)各部門應(yīng)在上年申報(bào)預(yù)算時(shí)參考已計(jì)提的教育經(jīng)費(fèi)制定次年培訓(xùn)計(jì)劃，教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支應(yīng)先通過(guò)教育經(jīng)費(fèi)審批流程，并獲取培訓(xùn)申請(qǐng)（含培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算）、培訓(xùn)通知、參加培訓(xùn)人員名單、培訓(xùn)費(fèi)用憑據(jù)及OA報(bào)銷審批。核服務(wù)分公司應(yīng)嚴(yán)格劃分制造費(fèi)用和勞務(wù)成本的核算，勞務(wù)成本按照合同/項(xiàng)目核算，制造費(fèi)用和勞務(wù)成本按月結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，應(yīng)按照預(yù)算控制成本支出。二、公司各職能部門、分公司、子公司具體負(fù)責(zé)本單位的業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，編制人通過(guò)OA協(xié)同單位及部門負(fù)責(zé)人審批后，協(xié)同提交集團(tuán)計(jì)財(cái)部。特殊情況，經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審批后，可提前調(diào)整。五、公司收支采用預(yù)算控制管理辦法，公司應(yīng)于上一年度第四季度編制次年的財(cái)務(wù)預(yù)算。第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告管理第五十六條會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求一、公司應(yīng)按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及指南和《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供經(jīng)濟(jì)決策所需的相關(guān)信息。三、財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及集團(tuán)規(guī)定的其他有關(guān)附表等。編寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書要情況具體、分析深入、正確評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)措施。八、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，公司應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供，對(duì)外提供報(bào)告應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意。十一、集團(tuán)公司將對(duì)報(bào)表及分析報(bào)告的質(zhì)量和及時(shí)性進(jìn)行考核。定期分為三年、五年、十年、十五年、二十五年，會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起（見(jiàn)下表）。采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失。若要查閱入庫(kù)檔案，必須向檔案管理人員辦理借用手續(xù)。如有特殊需要，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能外借和復(fù)印，但須限期歸還。十二、會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度的規(guī)定，凡屬季度、年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算，月、季、年會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案，均為機(jī)密資料，要嚴(yán)格管理。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。十七、公司合并后原各公司解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各公司的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的公司統(tǒng)一保管；公司合并后原各公司仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各公司保管。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本公司負(fù)責(zé)人。