【正文】 對(duì)無法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明。對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：?jiǎn)雾?xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由公司作出專項(xiàng)說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。五、固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定固定資產(chǎn)損失是指公司房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。四、投資損失的認(rèn)定投資損失是指公司發(fā)生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的損失，包括長(zhǎng)期投資損失和短期投資損失。三、存貨損失的認(rèn)定存貨損失是指有關(guān)產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。二、壞賬損失的認(rèn)定壞賬損失是指公司不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，主要包括：應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。 監(jiān)守自盜造成現(xiàn)金短缺的，移交司法機(jī)關(guān)處置，根據(jù)有關(guān)司法涉案材料確認(rèn)損失。一、貨幣資金損失的認(rèn)定 貨幣資金損失是指公司清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行處理，以最大限度降低損失。第十二章 資產(chǎn)損失管理第四十五條符合認(rèn)定條件的資產(chǎn)損失，要由使用或管理部門備齊相關(guān)證明材料，及時(shí)按程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后，確認(rèn)為會(huì)計(jì)損益。集團(tuán)對(duì)下屬子公司擔(dān)保，需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)研究同意后，報(bào)上級(jí)主管單位審批同意后，方可執(zhí)行。第四十四條擔(dān)保及抵押除上級(jí)主管部門要求外，未經(jīng)批準(zhǔn)，集團(tuán)內(nèi)各單位不得對(duì)集團(tuán)外單位提供任何形式的擔(dān)保。第四十三條對(duì)外投資的管理短期投資和長(zhǎng)期投資內(nèi)部審批程序：分公司不允許對(duì)外投資，子公司原則上不允許對(duì)外投資，需要對(duì)外投資的必須通過董事會(huì)、集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)同意，并且按中核集團(tuán)規(guī)定取得主管單位的批復(fù)方可進(jìn)行對(duì)外投資；財(cái)務(wù)部門支付投資款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)取得投資批復(fù)及相關(guān)資料方可執(zhí)行；對(duì)外長(zhǎng)期投資，不得超過上年末公司凈資產(chǎn)的50%；凡未按以上規(guī)定對(duì)外投資造成經(jīng)濟(jì)損失的或越權(quán)處理?yè)p失的，將追究經(jīng)辦人及單位負(fù)責(zé)人責(zé)任（進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰直到追究法律責(zé)任）；財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目設(shè)立專項(xiàng)檔案，實(shí)行跟蹤管理。 資金籌集包括資本金的籌集和營(yíng)運(yùn)資金的籌集，籌集資金必須做到途徑合法、數(shù)量合理，力爭(zhēng)成本最低、風(fēng)險(xiǎn)最小。 公司下屬各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展的實(shí)際需要，在每年8月編制下年度資金預(yù)算表，并上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)財(cái)務(wù)部依據(jù)下屬單位實(shí)際需要編制全公司年度資金預(yù)算表。第四十條集團(tuán)公司及下屬各單位未經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，不得對(duì)集團(tuán)外部單位借款，如有特殊情況需報(bào)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。七、公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格履行壞賬損失的核銷審批手續(xù)。五、年末要對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，按賬齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析（包括資金占用的利息和相關(guān)費(fèi)用），并向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系；對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，應(yīng)有切實(shí)可行的催收措施，明確有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，明確債權(quán)所屬，避免造成損失。另外，借款應(yīng)按規(guī)定用途使用，不得變相挪用、假公濟(jì)私、弄虛作假。四、借款必須做到一事一清。其他借款，在借款事由完成后7天內(nèi)核銷借款。除項(xiàng)目部特殊情況，現(xiàn)金借款累計(jì)金額在5000元及以下，由各部門負(fù)責(zé)人會(huì)同財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核；經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，項(xiàng)目部應(yīng)業(yè)務(wù)需要個(gè)人備用金不得高于5萬元；現(xiàn)金累計(jì)借款金額在5000元以上至5萬元（含5萬元），由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)總會(huì)計(jì)師和分管領(lǐng)導(dǎo)審批。一、各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，采用落實(shí)到人的辦法，本著誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人要切實(shí)加強(qiáng)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的跟蹤管理，年終款項(xiàng)賬齡超過一年以上要向本單位負(fù)責(zé)人和集團(tuán)總會(huì)計(jì)師提交書面報(bào)告，并加大催收力度，杜絕產(chǎn)生爛賬和呆賬。五、外幣業(yè)務(wù)核算方法以非記賬本位幣計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)年初的中國(guó)人民銀行公布的外匯中間價(jià)折合為記賬本位幣入賬；結(jié)賬日，貨幣性項(xiàng)目中的非記賬本位幣按當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯中間價(jià)進(jìn)行調(diào)整，由此產(chǎn)生的匯兌損益記入當(dāng)期損益。每月與銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬，并編制銀行存款調(diào)節(jié)表。四、銀行存款的管理超過現(xiàn)金支付限額（5000元及以上）的支付均須通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，出納員應(yīng)以經(jīng)審批的單據(jù)為依據(jù)，復(fù)核確定其手續(xù)齊備、內(nèi)容真實(shí)、金額準(zhǔn)確后方可開票支付。填寫錯(cuò)誤后應(yīng)標(biāo)明“作廢”字樣，妥善保管不得撕毀。銀行印鑒實(shí)行分開保管，相互牽制的原則，其中：財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管；法人代表或授權(quán)人章，由法人代表或其授權(quán)人保管；在使用印鑒章時(shí)，必須有完備的審批手續(xù)，否則，印鑒保管人有權(quán)拒絕署印。公司不得以任何名義出租、出借賬戶。發(fā)現(xiàn)差異，立即查找原因； 嚴(yán)禁巧立名目套取現(xiàn)金、“坐支”現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、公款私存及私設(shè)小金庫(kù)。 各單位每天的庫(kù)存現(xiàn)金余額不得超過人民幣5,000元，超過庫(kù)存限額時(shí)要及時(shí)繳存銀行。公司發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)，必須對(duì)公司的無形資產(chǎn)（包括商譽(yù)、商標(biāo)）進(jìn)行評(píng)估作為公司的資產(chǎn)計(jì)算投入成本。公司在投資和購(gòu)進(jìn)無形資產(chǎn)時(shí)，必須考慮無形資產(chǎn)的投資回收期限和回報(bào)率，并正確計(jì)價(jià)，按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定》計(jì)提攤銷。第三十四條存貨盤點(diǎn)公司應(yīng)做好財(cái)產(chǎn)清查及各類存貨的盤點(diǎn)工作，準(zhǔn)確、及時(shí)地編制清查盤點(diǎn)報(bào)告，處理庫(kù)存積壓、發(fā)生盤盈、盤虧或毀損應(yīng)分清責(zé)任，查明原因，按審批權(quán)限由管理部門、財(cái)務(wù)部門提出處理意見報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，具體操作流程按各單位存貨盤點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。第三十三條存貨的采購(gòu)采購(gòu)存貨應(yīng)“貨比三家”，擇優(yōu)定貨，未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司采購(gòu)人員不得擅自改變供應(yīng)廠商和品種、規(guī)格。第三十二條存貨的保管和收發(fā)存貨管理要從便利生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、減少資金占?jí)旱脑瓌t出發(fā)，建立和完善物資采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、報(bào)損、計(jì)量制度；建立、健全各類物資明細(xì)表（卡），通過出入庫(kù)等原始憑證準(zhǔn)確、及時(shí)反映各類物資的收、發(fā)、結(jié)存動(dòng)態(tài)。第六章 存貨管理第三十一條存貨的認(rèn)定存貨是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需之未領(lǐng)用的原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、發(fā)出商品等。財(cái)務(wù)部依工程交接單入賬后，填制固定資產(chǎn)登記薄，并建立固定資產(chǎn)卡片。第二十九條在建工程的付款財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與工程計(jì)劃、預(yù)算、工程款支付、驗(yàn)收全過程，應(yīng)按照合同規(guī)定，按工期支付工程款，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算支出的差異，或發(fā)生未列入預(yù)算的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，出具書面報(bào)告，報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)。第二十七條固定資產(chǎn)至少在每個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)施一次盤點(diǎn)。凡停用三個(gè)月以上的固定資產(chǎn)，由使用部門封存、保管。凡符合下列條件的固定資產(chǎn)可申請(qǐng)報(bào)廢：超過使用年限，主要結(jié)構(gòu)陳舊，生產(chǎn)率低，耗能高，而且不能改造利用的；腐蝕嚴(yán)重，無法修復(fù)，或繼續(xù)使用要發(fā)生危險(xiǎn)的；絕緣老化，磁路失效，性能低劣，無修復(fù)價(jià)值的；因事故或其他自然災(zāi)害，使固定資產(chǎn)遭受損壞，無修復(fù)價(jià)值的。公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理時(shí)，須使用部門提出申請(qǐng)，同時(shí)提出報(bào)廢處理意見，對(duì)外出售的經(jīng)價(jià)格稽核部門審核后，填寫《固定資產(chǎn)處置（報(bào)廢）單》，報(bào)資產(chǎn)管理部門核實(shí)確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部復(fù)核并將其凈損失上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，再辦理相關(guān)報(bào)廢手續(xù)。對(duì)精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備，歸口管理部門應(yīng)制定具體操作流程，指定專人進(jìn)行操作。各使用部門應(yīng)落實(shí)安全防護(hù)措施。固定資產(chǎn)實(shí)行編號(hào)管理，固定資產(chǎn)配置有關(guān)部門前，由資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部依其類別及會(huì)計(jì)科目，予以分類編號(hào)并粘貼到實(shí)物上。需按照《物資采購(gòu)稽核管理辦法》進(jìn)行價(jià)格稽核后方能執(zhí)行。公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本公積金，但轉(zhuǎn)增資本公積金后，公司的盈余公積金一股不得低于公司注冊(cè)資本金的25%；以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不得提取法定盈余公積金和其他公益金；在提取法定盈余公積金、公益金以前，不得向股東分配利潤(rùn)，未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)不得分配。所得稅是指按納稅所得計(jì)算的本期應(yīng)繳納的所得稅，本公司所得稅會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實(shí)無法支付的而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款等；營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失等。投資凈收益，是投資收益扣除損失后的凈額，包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于（投資損失為低于）賬面價(jià)值的差額，以及按權(quán)益法核算的股權(quán)在被投資單位增加（投資損失為減少）凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。各賬齡壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例如下：賬齡計(jì)提比例一年以內(nèi)3%一至二年5%二至三年20%三至五年50%五年以上100%第二十二條與利潤(rùn)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算公司利潤(rùn)是指在一定的時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加投資收益加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出加以前年度損益調(diào)整構(gòu)成。第二十一條壞賬損失的會(huì)計(jì)核算公司對(duì)壞賬損失的核算統(tǒng)一采用備抵核銷法。預(yù)付賬款核算預(yù)付的工程款、購(gòu)貨款等賬務(wù)，在收到對(duì)方開具的收據(jù)或發(fā)票后做賬務(wù)處理。收回保證金、代付款項(xiàng)等金額后，沖減其他應(yīng)收款。收回款項(xiàng)時(shí)，獲取銀行單據(jù)后，做賬沖減對(duì)應(yīng)客戶的應(yīng)收賬款。應(yīng)先針對(duì)物業(yè)業(yè)務(wù)、貿(mào)易業(yè)務(wù)區(qū)別確立客戶的授信額度，授信額度的具體額度需要經(jīng)過總經(jīng)理辦公會(huì)或者董事會(huì)審批后確認(rèn)。處置時(shí)，應(yīng)將取得價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益；同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。第十九條與金融投資資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。發(fā)生的改良支出，先通過“在建工程”歸集，借記“在建工程”，貸記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付職工薪酬”等；待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)，轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，貸記“在建工程”；根據(jù)剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，進(jìn)行合理攤銷，借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。一般情況下，其租期及發(fā)生的改良支出受益期超過一年，此時(shí)，應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。第十八條與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)核算長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是核算企業(yè)已支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、裝修支出以及攤銷期在1年以上的其他待攤費(fèi)用。攤銷方法采用“直線法”，攤銷額在管理費(fèi)用或制造費(fèi)用中列支。二、無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)入賬后從收益之日起，當(dāng)月按收益期限平均攤銷，當(dāng)月到期或處置的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提攤銷。公司獲得的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的土地出讓金、土地評(píng)估等費(fèi)用計(jì)價(jià)。投資者投資的，按照評(píng)估確定或者合同、協(xié)議約定金額計(jì)價(jià)。自創(chuàng)或開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，應(yīng)按照創(chuàng)造或開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)。第十六條與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)核算存貨應(yīng)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，如果采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，在期末應(yīng)按價(jià)格差異率調(diào)整為實(shí)際成本。第十五條銷售退回、折讓、折扣相關(guān)的會(huì)計(jì)核算公司在銷售中發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目，本月發(fā)生的銷貨退回，無論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應(yīng)沖減本月的營(yíng)業(yè)收入，如已結(jié)轉(zhuǎn)成本，還應(yīng)沖減同一月份的營(yíng)業(yè)成本，以保持營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)正確。出口銷售的商品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得空運(yùn)運(yùn)單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)，出口商品的營(yíng)業(yè)收入，一律以對(duì)外成交的離岸價(jià)為準(zhǔn)。委托其他單位代銷商品、產(chǎn)品，在收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。采用交款提貨銷售方式，只要收到貨款，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，不論商品、產(chǎn)品是否發(fā)了，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。即于貨物已經(jīng)發(fā)出并將貨物的主要風(fēng)險(xiǎn)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買方時(shí)確認(rèn)收入。因此，通常不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。一、對(duì)與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等作為資本性支出處理的，應(yīng)嚴(yán)格審核是否符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，即該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量以及該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司