企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃20-預(yù)覽頁
【正文】 加。而一切違反法律規(guī)定，逃避稅收負擔(dān)，都不是稅收籌劃，屬于偷逃稅的范疇，顯然要堅決加以反對和制止。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。因此，在進行稅收籌劃，當(dāng)多種納稅方案進行比較時，通常選擇節(jié)稅效益最大的方案，作為首選方案。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納增值稅或銷售稅；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認為是稅收籌劃。其實不然，在現(xiàn)實生活中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負最輕的方案。這樣，我們就不難理解一些設(shè)在我國特區(qū)的外資企業(yè)為什么違反常理，運用轉(zhuǎn)讓定價的辦法將利潤逆向轉(zhuǎn)移到境外的高稅區(qū)?！ ∑髽I(yè)作為微觀經(jīng)濟組織，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，一方面應(yīng)當(dāng)考慮本身的經(jīng)濟利益，另一方面也應(yīng)當(dāng)自覺地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家宏觀經(jīng)濟政策的要求盡可能保持一致。稅收籌劃當(dāng)然要瞄準主要稅種。 二、從稅收優(yōu)惠契入 稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計時，都沒有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。 三、從納稅人構(gòu)成契入 按照我國稅法規(guī)定．凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收，因此，企業(yè)理財進行稅收籌劃之前。從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。市場經(jīng)濟是一種法治經(jīng)濟，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要想合理、合法的節(jié)稅，就應(yīng)該充分研究現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，運用科學(xué)的方法和巧妙的手段進行經(jīng)營管理和財務(wù)管理，采用靈活的方法來減輕稅收負擔(dān)，以便減少稅金支出，降低耗費，增加企業(yè)收益。假定企業(yè)12月30日測算的應(yīng)納稅所得額為10．01萬元，該企業(yè)不進行稅收籌劃則企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額＝10010033％＝33033．00元。在我國，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，尤其是加入WTO后，投資者將逐步認識到稅收籌劃的重要作用。稅收籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。投資前進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確進行投資決策，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。尤其是兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業(yè)競爭能力。同時，要規(guī)范稅收籌劃服務(wù)，避免其行為產(chǎn)生偏差，并充分發(fā)揮稅收籌劃對稅收法規(guī)的驗證作用，了解稅收法規(guī)和征管中不盡合理和不完善之處，以推動依法治稅的進程。中國目前的電子商務(wù)主要包括網(wǎng)絡(luò)銷售、信息交換、售前售后服務(wù)、電子支付等內(nèi)容。這些企業(yè)被認定為生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，將直接決定其稅負情況。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。如果將電子商務(wù)中的有形貨物銷售收入視為服務(wù)收入，將被征收５％的營業(yè)稅；如果視為銷售有形貨物，將被征收１７％的增值稅?！ ∵m當(dāng)利用轉(zhuǎn)讓定價策略 由于電子商務(wù)改變了公司進行商務(wù)活動的方式，網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖菔龟P(guān)聯(lián)企業(yè)對特定商品和勞務(wù)的定價有較大的靈活性?！ 】傊ㄟ^電子商務(wù)進行稅收籌劃是一把“雙刃劍”，它既可以給企業(yè)帶來利益，又因為難以把握而存在風(fēng)險。其要點在于：合法性、籌劃性和目的性。該詞含有貶義，通常表示納稅人通過個人或企業(yè)活動的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、反?；蛉毕?，謀取稅收利益。 通過表格中十一項內(nèi)容的比較，我們大致可以看出節(jié)稅與避稅在某些方面有近似之處，但在大方向上卻是背道而馳的。內(nèi) 容 節(jié) 稅 避 稅1．從法律角度看 合法 非違法2．從立法本意看 完全符合 背道而馳3．從稅收政策看 符合稅收政策 有悖稅收政策4．從倫理角度看 光明正大 悖于道德5．根本原則 選優(yōu)棄劣，避害趨利 損公肥私6．從稅法角度看 善意利用 破壞性利用7．操作特點 高智能、綜合性、 利用稅法漏洞， 精心研究選擇 鉆稅法空子8．目的 稅收支付的節(jié)約 少繳稅或不繳稅9．操作人員素質(zhì)要求 懂經(jīng)濟，熟法律， 不顧大節(jié)， 精稅收，善運算 鋌而走險10．需要相關(guān)知識 法律、統(tǒng)計、財會、運籌等 會計與財會等11．對經(jīng)營和經(jīng)濟的影響 指導(dǎo)和促進生產(chǎn)經(jīng)營活動 影響以至破壞市場規(guī)則9 /
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