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企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃20(已修改)

2025-04-27 22:32 本頁面
 

【正文】 稅收籌劃的定義 對稅收籌劃概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋,但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括。   荷蘭國際文獻(xiàn)局《國際稅收辭匯》中是這樣定義的:稅收籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排,實現(xiàn)繳納最低的稅收?! ∮《榷悇?wù)專家NJ雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中說,稅收籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排,以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,從而獲得最大的稅收利益?! ∶绹霞又軼B梅格斯博士在與別人合著的、已發(fā)行多版的《會計學(xué)》中說道:人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。另外他還說:在納稅發(fā)生之前,有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為作出事先安排,以達(dá)到盡量地少繳所得稅,這個過程就是稅收籌劃?! 」P者認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃,也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),在符合立法精神的前提下,通過對經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃,而獲得的節(jié)稅收益?! 倪@個定義中,我們可以看出:第一,稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人,即納稅人;第二,稅收籌劃的過程或措施必須是科學(xué)的,必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排,才能達(dá)到的;第三,稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。只有滿足這三個條件,才能說是稅收籌劃。所以,偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省,由于手段的違法,不屬于稅收籌劃的范疇,而被絕對禁止。而不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神,也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收籌劃如何著手進(jìn)行 有效的稅收籌劃,可以通過利用稅收優(yōu)惠、利用稅收的彈性等方法,實現(xiàn)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)主體的合法權(quán)益等目標(biāo)。但是,由于企業(yè)所處的環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營與管理狀況以及人員素質(zhì)的千差萬別、千變?nèi)f化,導(dǎo)致許多理論上切實可行的稅收籌劃方案在實踐中產(chǎn)生微不足道的作用,甚至是適得其反的效果。那么,影響稅收籌劃有效性的因素究竟有哪些?企業(yè)應(yīng)該如何對癥下藥,獲得預(yù)期收益呢?   應(yīng)該從以下幾方面入手:  1.了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序  稅法強制性能特點,決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)稅收籌劃有效性中具有關(guān)鍵作用。眾所周知,無論哪一稅種,都在納稅范圍的界定上留有余地。只要是稅法未明確的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為。這也給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃增加了實際難度。因此,在日常稅收籌劃中,稅收籌劃人員應(yīng)保持與稅務(wù)部門密切的聯(lián)系與溝通,在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可,再進(jìn)行具體的籌劃行為,這是至關(guān)重要的。其次,通過密切的聯(lián)系與溝通,能夠盡早獲取國家對相關(guān)稅收政策的調(diào)整或新政策出臺的信息,及時調(diào)整稅收籌劃方案,降低損失或增加收益。第三,通過對其工作程序的了解,在整個稅收籌劃中能做到有的放矢,分清輕重緩急,避免或減少無謂的損失?! 。玻茸岊I(lǐng)導(dǎo)了解稅收籌劃  開展稅收籌劃,管理層是否樹立起節(jié)稅意識是關(guān)鍵。企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下最顯著的特征就是它的營利性,它追求的是稅后收益的最大化,理所當(dāng)然應(yīng)該推崇稅收籌劃的運用。但是,在實現(xiàn)實的法人治理結(jié)構(gòu)中,經(jīng)營管理才往往不是企業(yè)的股權(quán)所有者,在這種現(xiàn)狀下,管理層會鑒于自已的政績、考核激勵機(jī)構(gòu)先進(jìn)因素,考慮的大都是企業(yè)利潤總額的最大化。而利潤總額的最大化與稅后收益的最大化又經(jīng)常是一對矛盾體。稅收籌劃作為一項嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作,必須依靠自上而下的緊密配合,離開了決策的支持,就毫無意義可言?! 。常懈咚刭|(zhì)的管理人員  稅收籌劃實質(zhì)是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動,是事先的規(guī)劃。經(jīng)營活動一旦發(fā)生后,就無法事后補救。因此,稅收籌劃人員必須要具有綜合素質(zhì),需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識,并全面了解、熟悉企業(yè)整個投資、經(jīng)營、籌資活動,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出最有利的決策。在既定的稅收籌劃方案的規(guī)劃與指導(dǎo)下,各級管理、業(yè)務(wù)、會計人員都應(yīng)該嚴(yán)格照章辦事,規(guī)范操作,使各項行為朝著一目標(biāo)行動。 ?。矗唧w問題具體分析  在現(xiàn)實生活中,稅收籌劃沒有固定的模式和套路,稅收籌劃的手續(xù)與形式也是多樣的。因此,在稅收籌劃過程中,應(yīng)把握具體問題具體分析
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