財(cái)務(wù)管理-企業(yè)稅收籌劃-8成本費(fèi)用(已修改)
2024-10-30 22:33 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)內(nèi)部核算的稅收籌劃 存貨 、 折舊 固定資產(chǎn)改良或修理 成本費(fèi)用分?jǐn)偤土兄? 企業(yè)內(nèi)部核算的稅收籌劃 ? 企業(yè)存貨稅收籌劃 ? 折舊計(jì)算節(jié)稅法 ? 固定資產(chǎn)改良或修理支出的稅收籌劃 ? 成本費(fèi)用分?jǐn)偤土兄У亩愂栈I劃 ? 利用壞帳損失的納稅籌劃 ? 企業(yè)分?jǐn)偝杀举M(fèi)用其他納稅籌劃 存貨稅收籌劃 ? 存貨的計(jì)價(jià)方法 ? 永續(xù)盤(pán)存制下存貨的稅收籌劃 ? 定期盤(pán)存制下的存貨稅收籌劃 ? 期末存貨成本稅收籌劃 存貨的計(jì)價(jià)方法 ? 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為 銷售或耗用目的而儲(chǔ)存的 有形 資產(chǎn)。 ? 有形資產(chǎn)包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。 ? 存貨成本的計(jì)價(jià)方法有多種， 最常用的有 ： ? 1） 先進(jìn)先出法 ? 2） 進(jìn)先出法 ? 3） 加權(quán)平均法 ? 4） 移動(dòng)平均法 ? 永續(xù)盤(pán)存制也稱為帳面盤(pán)存制，是指逐日逐筆對(duì)收入或發(fā)出的存貨作記錄的制度。 ? 永續(xù)盤(pán)存制可以完整地反映存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況，隨時(shí)計(jì)算發(fā)出存貨成本。 ? 在永續(xù)盤(pán)存制下，不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)納稅人不同時(shí)期的應(yīng)納稅額影響不同。 ? 案例 81 ? 采用不同存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算出的應(yīng)納稅額不同 ? 但并不能絕對(duì)節(jié)減稅收，只能相對(duì)節(jié)減稅收。 ? 在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)期，后進(jìn)先出法會(huì)減少納稅人的本期應(yīng)納稅額，把減少的應(yīng)納稅額延期到以后年度繳納； ? 反之，在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)期，先進(jìn)先出法會(huì)減少納稅人的本期應(yīng)納稅額，把減少的應(yīng)納稅額延期到以后年度繳納。 ? 定期盤(pán)存制也稱為實(shí)地盤(pán)存制，是指在會(huì)計(jì)期末才對(duì)全部存貨數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的制度。 ? 在定期盤(pán)存制下，在會(huì)計(jì)期末先確定期末存貨數(shù)量，然后計(jì)算期末存貨成本，最后倒算出本期的銷貨成本 ? 移動(dòng)平均法不適用于定期盤(pán)存制。 ? 定期盤(pán)存制的期末存貨成本與應(yīng)稅所得有著密切關(guān)系。 ? 定期盤(pán)存制用歷史成本計(jì)算的公式為： ? 本期銷貨成本＝期初存貨成本 ? ＋本期購(gòu)貨成本－期末存貨成本 ? 本期應(yīng)稅所得＝本期銷貨收入 ? －本期銷貨成本 ? 期末存貨成本越小 ， 本期成本就越大 ， 本期應(yīng)稅所得就越小 ， 本期應(yīng)納稅額也越少； ? 反之 ， 期末存貨成本越大 ， 本期成本就越小 ， 本期應(yīng)稅所得就越大 ， 本期應(yīng)納稅額也越多 。 ? 案例 82 ? 一般性結(jié)論： ? 定期盤(pán)存制下，先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法和加權(quán)平均法計(jì)算出的企業(yè)該年的期末存貨、本期銷貨成本和本期應(yīng)納稅額也是不同的； ? 定期盤(pán)存制下，先進(jìn)先出法與永續(xù)盤(pán)存制下先進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的結(jié)果是完全相同的 ? 而不同盤(pán)存制下的后進(jìn)先出法幫會(huì)減少納稅人的本期應(yīng)納稅額 ? 在物價(jià)持續(xù)下跌的時(shí)期 ? 兩種盤(pán)存制下的先進(jìn)先出法會(huì)減少納稅人的本期應(yīng)納稅額； ? 在加權(quán)平均期相同的條件下，不同盤(pán)存制下用加權(quán)平均法計(jì)算出來(lái)的結(jié)果是－樣的。 ? 中國(guó)稅法規(guī)定，納稅人的存貨計(jì)價(jià)方法－經(jīng)確定，不得隨意改變 ? 如確需改變的，應(yīng)在下－納稅年度開(kāi)始前報(bào)主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 ? 否則，對(duì)應(yīng)納所得稅額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。 期末存貨成本稅收籌劃 ? 1 期末存貨成本稅收籌劃 ? 2 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法在稅收籌劃中的運(yùn)用 ? 3 不同存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方對(duì)稅收籌劃中的影響 1 期末存貨成本稅收籌劃 ? 財(cái)政部于 2021年 11月 9日制定發(fā)布了 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨 》 ， 并從 2021年 1月 1日起 ， 暫在股份有限公司施行 ， 同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)施行 。 ? 新會(huì)計(jì)制度規(guī)定 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于年末 ，對(duì)存貨進(jìn)行全面的清查 ， 并按 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 計(jì)量 ， 對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額 ，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 。 ? 新制度設(shè)置的 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 科目 ， 與舊制度的 “ 存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備 ” 科目核算內(nèi)容的區(qū)別包括下列兩方面： 1 期末存貨成本稅收籌劃 ? 1） 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的 原則和范圍 不同 ? 舊制度規(guī)定 ， 企業(yè)年度終了時(shí) ， 對(duì)因 殘次 、 陳舊 、 冷背 等原因需要降價(jià)處理的產(chǎn)成品和可以對(duì)外銷售的自制半成品可以計(jì)提存貨變現(xiàn)損
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