短期財(cái)務(wù)規(guī)劃與營運(yùn)資本管理-預(yù)覽頁
【正文】 （二）現(xiàn)金收支預(yù)算方案的編制管理的制度安排 ： ? . 應(yīng)由公司總經(jīng)理主持 ， 財(cái)務(wù)部門牽頭 ， 各有關(guān)方面負(fù)責(zé)人參加 ， 編制全公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案 ?？梢娔壳昂芏喙究偨?jīng)理財(cái)務(wù) “ 一枝筆 ” 簽字的做法與科學(xué)的預(yù)算管理方法是不相容的 ， 也是導(dǎo)致現(xiàn)金收支預(yù)算和管理得不到貫徹執(zhí)行的重要原因 。各部門各單位預(yù)算內(nèi)的開支由部門負(fù)責(zé)人簽字生效，無需再經(jīng)廠長、經(jīng)理簽字?，F(xiàn)金收支預(yù)算要精打細(xì)算，要對費(fèi)用支出的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、定額、逐項(xiàng)核算，項(xiàng)目的每一個(gè)細(xì)節(jié)都要計(jì)算出來，只有細(xì)致的預(yù)算才能真正發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 ⑷硬預(yù)算原則。 ? 步驟： 測算現(xiàn)金流入； 測算現(xiàn)金流出； 測算現(xiàn)金余絀； 現(xiàn)金投資與融通。 ? 差異在于不直接影響當(dāng)期盈利的現(xiàn)金流入和流出、以及非付現(xiàn)成本，具體在公司有哪些項(xiàng)目？ ? 現(xiàn)金收支法編制預(yù)算的局限也在此，看不出現(xiàn)金收支與利潤之間的關(guān)系。 調(diào)整凈收益法簡表 ? 項(xiàng)目 1月 2月 3月 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的稅前凈收益 ? 加：折舊 ? 提取壞賬 ? 預(yù)提費(fèi)用 ? 賬款收回額超過銷售額 ? …… ? 減：銷售額超過賬款回收額 ? 以收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的稅后凈收益 ? 減稅款支付額 ? 以收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的稅后凈收益 加： 與收益無關(guān)的現(xiàn)金收入 存貨的減少 出售投資證券 出售固定資產(chǎn) 減： 與收益無關(guān)的現(xiàn)金支出 存貨增加 應(yīng)付帳款減少 償還債務(wù)本金 購進(jìn)投資證券 ……………… 現(xiàn)金余額增加額 加期初現(xiàn)金余額 減：期末現(xiàn)金余額 減：發(fā)放股東現(xiàn)金股利 可供利用的現(xiàn)金余額 還款 借款 投資 ? 該表正好彌補(bǔ)了收支法的缺陷，首先由權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的收益開始調(diào)整，每一步清晰地列示出影響最終可利用的現(xiàn)金余額的各項(xiàng)目的增減，特別是與收益無直接關(guān)系的增減和減少。 （二）現(xiàn)金余額的確定 ? 鮑摩爾模型 其假設(shè)條件帶來運(yùn)用的局限性： （ 1）公司現(xiàn)金支付均衡性 （ 2)計(jì)劃期內(nèi)沒有現(xiàn)金收入 （ 3） 計(jì)劃期的總現(xiàn)金需求已知 ? 模式給我們的啟示： （ 1）傳統(tǒng)的現(xiàn)金余額的管理主要靠經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該模式使我們在確定余額時(shí)考慮現(xiàn)金持有的成本和轉(zhuǎn)換的成本； （ 2）公司的最佳現(xiàn)金余額不可能是一個(gè)點(diǎn)，但可能在一定期間或特定行業(yè)的公司存在一個(gè)最佳持有區(qū)間。 （三）現(xiàn)金內(nèi)部控制制度 ? （ 1）了解現(xiàn)金支付的程序 （ 2)把握現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 不相容職務(wù)分離 授權(quán)審批制度 預(yù)算控制 應(yīng)付憑單制 （ 教材中“一支筆模式”你認(rèn)為可能出現(xiàn)何問題？） 2. 資金集中結(jié)算和控制 資金集中結(jié)算和控制有何意義？ 有效監(jiān)控 高效配置 鎖定風(fēng)險(xiǎn) ? 資金控制的幾種模式的演變過程 ? 幾種模式的特點(diǎn) ? 重點(diǎn)把握結(jié)算中心模式 ? 結(jié)算中心模式： （ 1）結(jié)算中心的主要職能 （ 2）結(jié)算中心的資金集中過程 （ 3）結(jié)算中心模式的特點(diǎn) 某大型集團(tuán)公司結(jié)算中心模式： 某石化集團(tuán)結(jié)算中心集中控制系統(tǒng) 系 統(tǒng) 目 標(biāo) 四統(tǒng)一 統(tǒng)一結(jié)算軟件 統(tǒng)一票據(jù)傳遞 統(tǒng)一結(jié)算報(bào)表 三項(xiàng)協(xié)議 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議 結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議 票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議 兩級財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)公司總部 財(cái)務(wù)公司辦事處 統(tǒng)一憑證格式 高效 配置 鎖定 風(fēng)險(xiǎn) 有效 監(jiān)控 ? （ 4）試比較結(jié)算中心模式與財(cái)務(wù)公司模式的的異同。 如何判斷客戶的信用狀態(tài)（專業(yè)機(jī)構(gòu)判斷與個(gè)人經(jīng)驗(yàn)）。 注意對占用成本的計(jì)算按變動成本口徑，對機(jī)會成本的估算可采取權(quán)益資本成本或債務(wù)成本。 賬齡分析 平均收賬 歷史分析 總賬監(jiān)督 回收期分析 總賬賬齡分析 付款比例分析 ? （六）應(yīng)收帳款讓售與資產(chǎn)證券化 同樣要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)、成本、效率的比較。營運(yùn)資本需求中另一部分來自短期負(fù)債，短期負(fù)債用于現(xiàn)金的那部分叫短期融資凈值。 ? 現(xiàn)金預(yù)算是是短期財(cái)務(wù)規(guī)劃的工具，有兩種方法可供選擇，其用途也呈現(xiàn)差異。在整個(gè)系統(tǒng)中建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制體系，案例給我們展現(xiàn)了現(xiàn)實(shí)的公司整個(gè)結(jié)算和集中的一幕。 達(dá)夫特，李維安譯《組織理論與設(shè)計(jì)精要》機(jī)械工業(yè)出版社 2022年 ? .（
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