【正文】 ，簡便易行。 優(yōu)點(diǎn)： 適應(yīng)面寬 ， 機(jī)動(dòng)性強(qiáng) ， 具有彈性 。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 一 、 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （ 一 ） 固定預(yù)算 （ 靜態(tài)預(yù)算 ） 根據(jù)一種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算 。你覺得該如何看待以上分析，如此分析可靠嗎？兩位副總的觀點(diǎn)是否有道理？其依據(jù)你認(rèn)為可能有哪些呢？本案例涉及了財(cái)務(wù)管理中的哪些主要方面？其作用如何？ 引 導(dǎo) 案 例 第五篇 財(cái)務(wù)預(yù)算、控制與分析 第十一章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 第十一章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)的編制方法 第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述 一 、 全面預(yù)算管理體系 以貨幣為計(jì)量單位 ， 反映預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一整套相互關(guān)聯(lián)的計(jì)劃 。公司公司的財(cái)務(wù)副總經(jīng)理通過總結(jié)分析認(rèn)為，公司 20xx年經(jīng)營情況良好，是因?yàn)?20xx年年底所做的預(yù)算工作好；主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理卻認(rèn)為主要是由于在 20xx年年的生產(chǎn)過程中生產(chǎn)控制和成本控制工作出色。 是財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析的先導(dǎo)和重要依據(jù) 。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （ 二 ） 彈性預(yù)算 （ 變動(dòng)預(yù)算 ） 1． 彈性預(yù)算的概念 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上 ， 按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算 。 缺點(diǎn)： 有可能使不必要的開支合理化。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 2． 零基預(yù)算的程序 （ 1） 提出費(fèi)用計(jì)劃方案 。 缺點(diǎn)： 工作量繁重 ， 編制時(shí)間長 。 滯后性 ——預(yù)算的靈活性差。 2．滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) 具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 3． 滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征 （ 1） 逐月滾動(dòng)方式 指在預(yù)算編制過程中 ， 以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位 ， 每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法 。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （ 3） 混合滾動(dòng)方式 指在預(yù)算編制過程中 ， 對(duì)第一個(gè)季度按月份編制預(yù)算 ， 后面三個(gè)季度按季編制預(yù)算 ， 并以季度滾動(dòng)的方法 。 第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 一 、 現(xiàn)金預(yù)算的編制 （ 一 ） 現(xiàn)金預(yù)算編制概述 現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流量所作的預(yù)計(jì)和規(guī)劃 。 財(cái)務(wù)控制 —— 利用財(cái)務(wù)反饋信息 ， 按照一定的程序和方式 ，影響與調(diào)節(jié)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng) ， 使之按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的過程 。 （ 3） 責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)力都是可控的 。 2 ． 成本中心的類型 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 ： 為企業(yè)提供一定的物質(zhì)成果 ， 但不進(jìn)行貨幣計(jì)量 。 第二節(jié) 責(zé)任中心及其種類 責(zé)任成本：某成本中心的各項(xiàng)可控成本之和 。 （ 3） 某些成本從短期看是不可控的 ， 從較長期間來看則是可控的 。 特征： 直接面向市場，具有產(chǎn)品銷售權(quán)，價(jià)格制定權(quán)，材料采購權(quán)和生產(chǎn)決策權(quán) （ 2） 人為利潤中心 ： 指對(duì)內(nèi)流轉(zhuǎn)產(chǎn)品 ， 視同產(chǎn)品銷售而取得 “ 內(nèi)部銷售收入 ” 的利潤中心 。 從組織形式上看 ， 成本中心一般不是獨(dú)立法人 ， 利潤中心可以是獨(dú)立法人 ， 也可以不是獨(dú)立法人 ， 而投資中心通常是獨(dú)立法人 。 一般適用于人為利潤中心 。 第三節(jié) 責(zé)任中心的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià) 2． 利潤中心的考核指標(biāo) （ 1） 人為利潤中心的考核指標(biāo) 。 （ 2） 可作為選擇投資機(jī)會(huì)的依據(jù) 。 （ 2） 使投資中心只顧自身利益而放棄對(duì)企業(yè)有利的投資項(xiàng)目 。 第三節(jié) 責(zé)任中心的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià) 3． 現(xiàn)金回收率和剩余現(xiàn)金流量 （ 1） 現(xiàn)金回收率 營業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)金回收率＝總資產(chǎn)（ 2） 剩余現(xiàn)金流量 剩余現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金流量－部門資產(chǎn) 資金成本率 第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 一 、 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格概念 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)而發(fā)生內(nèi)部結(jié)算以及進(jìn)行責(zé)任轉(zhuǎn)帳所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 。 適用性：各責(zé)任中心可自由決定從外部或內(nèi)部進(jìn)行采購 ， 同時(shí) ，產(chǎn)品和勞務(wù)有客觀的市價(jià)可采用 。 第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 （ 二 ） 以市場為基礎(chǔ)的協(xié)商價(jià)格 即以正常的市場價(jià)格為基礎(chǔ) ， 通過定期共同協(xié)商而被雙方所接受的價(jià)格 。 （ 2） 在談判者之間共同分享所有的信息資源 。 （ 1） 以實(shí)際成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 。 第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 （ 五 ） 雙重價(jià)格 買賣雙方分別采用不同的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 。 第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 四 、 內(nèi)部結(jié)算方式 （ 一 ） 內(nèi)部支票結(jié)算方式 （ 二 ） 轉(zhuǎn)帳通知單方式 （ 三 ） 內(nèi)部貨幣結(jié)算方式 第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 五 、 責(zé)任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 六 、 責(zé)任核算 責(zé)任核算是指以企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心為主體的責(zé)任會(huì)計(jì)核算 。 國家 ??? 社會(huì)管理者——關(guān)心企業(yè)的社會(huì)效益投資者（國有企業(yè)）——投資的經(jīng)濟(jì)效益第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析概述 四 、 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容 償債能力分析 營運(yùn)能力分析 獲利能力分析 增長能力分析 綜合分析 ???短期償債能力長期償債能力第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析概述 五 、 財(cái)務(wù)分析的方法 （ 一 ） 比較分析法 比較分析法是通過揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)中的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異來評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 ， 從中發(fā)現(xiàn)問題的一種分析方法 。 相關(guān)比率 ——財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)項(xiàng)目對(duì)比 結(jié)構(gòu)比率 ——財(cái)務(wù)報(bào)表中個(gè)別項(xiàng)目數(shù)值與項(xiàng)目總和對(duì)比 動(dòng)態(tài)比率 ——財(cái)務(wù)報(bào)表中某個(gè)項(xiàng)目不同時(shí)期的數(shù)值對(duì)比 ???定基比率環(huán)比比率第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析概述 （ 三 ） 因素分析法 （ 連鎖替代法 、 連環(huán)替代法 ） 用來分析各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)影響程度的一種分析方法 。 F0＝ a0 b0 c0 F1＝ a1 b0 c0 Da＝ F1 － F0 F2＝ a1 b1 c0 Db＝ F2 － F1 F3＝ a1 b1 c1 Dc＝ F3 － F2 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析概述 差額分析法： Da＝（ a1 － a0） b0 c0 Db＝ a1 （ b1－ b0） c0 Dc＝ a1 b1 （ c1－ c0） 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析概述 （ 四 ） 、 趨勢分析法 趨勢分析法又稱水平分析法或動(dòng)態(tài)分析法 。 公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為 2： 1 第二節(jié) 基本的財(cái)務(wù)比率分析 速動(dòng)資產(chǎn) ＝ 流動(dòng)資產(chǎn) － 存貨 公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為 1。 已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)該大于 1， 且比值越大越好 。 注意： 分析企業(yè)盈利能力時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)排除非正常項(xiàng)目帶來收益或損失 。 主營業(yè)務(wù)經(jīng)營 成本利潤率 該項(xiàng)比率反映企業(yè)每一元耗費(fèi)能給企業(yè)帶來的利潤 ， 反映企業(yè)在挖掘潛力 、 降低成本費(fèi)用方面的業(yè)績 。 （ 4） 便于會(huì)計(jì)報(bào)表用戶對(duì)報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資及籌資活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估 。 第三節(jié) 財(cái)務(wù)狀況綜合分析 ?凈利潤 資產(chǎn)平均總額凈資產(chǎn)收益率＝ 資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)?＝總資產(chǎn)凈利率 權(quán)益乘數(shù)????凈利潤 銷售收入 資產(chǎn)平均總額＝銷售收入 資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)＝銷售凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù)（ 盈利能力 ） （ 營運(yùn)能力 ） （ 償債能力 ） 第三節(jié) 財(cái)務(wù)狀況綜合分析 權(quán)益乘數(shù) 1111資產(chǎn)總額＝＝凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)資產(chǎn)總額＝＝資產(chǎn)總額－負(fù)債總額 －資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)總額第三節(jié) 財(cái)務(wù)狀況綜合分析 （ 二 ） 沃爾比重評(píng)分法 缺陷： 技術(shù)上的問題 —— 某一個(gè)指標(biāo)嚴(yán)重異常時(shí) ， 會(huì)對(duì)總評(píng)分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響 。由于他是第一次接手該項(xiàng)工作，所以有許多問題不甚明確。 12月 11日 發(fā)專門文件說明預(yù)算的本質(zhì)是財(cái)務(wù)計(jì)劃，是預(yù)先的決策。該副總經(jīng)理認(rèn)為營業(yè)預(yù)算已經(jīng)基本上交完畢。該副總經(jīng)理把現(xiàn)金預(yù)算歸入銷售預(yù)算內(nèi)，因?yàn)殇N售是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。況且重新搜集成本資料支出過大，時(shí)限過長。 長興公司案例分析 思考與分析： ，說明理由并加