【正文】 ? 收入、成本、費用來源于附表一和附表二 （一）附表一 《 收入明細表 》 ? 填報依據(jù)和內(nèi)容 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等核算的 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 營業(yè)外收入 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認收入的 “ 視同銷售收入 ” 。包括 查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。 第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 第二部分 申報表的填列重點與方法 企業(yè)年度納稅申報表主表 附表一：收入明細表 附表二：成本費用明細表 附表三：納稅調(diào)整項目明細表 附表四：彌補虧損明細表 附表 五：稅收優(yōu)惠明細表（部分項目） 附表五：稅收優(yōu)惠明細表（部分） 附表七：公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表 附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細表 附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細表 附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細表 附表六：境外所得稅抵免計算明細表 一、利潤總額的計算 ? 會計利潤 ? 實行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，主表前 13行“ 利潤總額計算 ” 的數(shù)字直接取自利潤表。本項目根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? 營業(yè)外收入 附表第 17行 填入 主表第 11行 注意：政府補助收入等均應(yīng)計入營業(yè)外收入，所得稅匯算時填入附表一 24行 政府補助收入 計入收入計算應(yīng)納稅所得額 1. 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收人若干問題的通知 》 （國稅函 [2021]875號）： 1．風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。 1. 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 ：1．風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。5．成本能夠可靠地計量。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見 》 國稅發(fā)（ 2021） 088號 ： 加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。要對大額財產(chǎn)損失實地核查。 未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知 》 國稅發(fā)（ 2021） 080號： 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是 沒有填開付款方全稱的發(fā)票， 不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。本項目應(yīng)根據(jù) “ 營業(yè)稅金及附加 ”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 公允價值變動損益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項目以 “ － ” 號填列。 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 二 應(yīng)納稅所得額的計算 ? 納稅調(diào)整 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十一條規(guī)定： “ 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 執(zhí)行 《 制度 》 的企業(yè)，接受捐贈資產(chǎn)通過“資本公積”賬戶進行核算。 3 、不征稅收入 主表 16行 附表三 14行 指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動 帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作 為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 職工福利費支出 實施條例第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 計算 “ 稅收金額 ” ：（雙重標(biāo)準(zhǔn)，取小數(shù)）即比較 “ 本行第 1列 60%”與 “ 附表一（ 1） 《 收入明細表 》 第 1行 5‰” ，孰小者填入本行第 2列； 納稅調(diào)增： “ 賬載金額 ” 必定 ≥稅收金額 ” ，本行第 1列減去第 2列的余額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 。 （原 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 ） 宣傳費主要是指沒有通過媒體的廣告性支出 ? 捐贈支出 條例 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度 利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 稅法規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 條例第 98條：可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （ 1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （ 2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。（ 2）對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。 允許稅前扣除準(zhǔn)備金含企業(yè)范圍：金融、保險、證券 ? 抵扣應(yīng)納稅所得額 主表 21行 附表五 39行 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 抵免金額的具體規(guī)定 ?應(yīng)納稅額 =應(yīng)納所得稅額 減免稅額 抵免稅額 第三部分 稅收優(yōu)惠辦理流程 ? 《 四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 (試行 )》 企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為報批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠。 注：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年報省國稅局審批，第二年及以后年度報市州國稅局確定審批權(quán)限。 資產(chǎn)損失稅前扣除