【正文】 實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制定的，是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 審計(jì)人員對被審計(jì)單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊。 擬訂初稿。 修改送審定稿。 修訂。 第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 第 三條 集團(tuán)公司設(shè)審計(jì)部，由審計(jì)部協(xié)理、審計(jì)師和審計(jì)員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。 第五條 審計(jì)部依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門、單位 和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。審 計(jì)部的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。 第十二條 審計(jì)部的主 要職責(zé)是： （一） 主持編制、執(zhí)行和控制本部門年度工作計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行董事核準(zhǔn)； （二） 主持編制本部門年度預(yù)算方案，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行董事審議、核準(zhǔn)； 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （三） 監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律； （四） 監(jiān)督董事會(huì)決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況； （五） 對內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （六） 對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （七） 定期或不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算 和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計(jì)； （八） 總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施； （九） 在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)； （十） 在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)； （十一）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件 的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)； （十二）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計(jì)工作，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)； （十三）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并及時(shí)將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)； （十四） 負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、審計(jì)檔案管理制度等，認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作； （十五）參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動(dòng)； （十六）負(fù)責(zé)辦理董事會(huì)或集團(tuán)總經(jīng)理交辦的其他事宜。 第十五條 審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。 第十八條 有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第二十條 對審計(jì) 工作中的重大事項(xiàng)必須向董事長如實(shí)報(bào)告。 審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 第二十四條 搜集審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計(jì)報(bào)告五日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。 被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)部。 被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總經(jīng)理提出書面復(fù)審申請，總經(jīng)理對是否有必 要復(fù)審作出決定。 復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。 第六章 獎(jiǎng)懲 第二十九條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，工作成績顯著的審計(jì)人員和對揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并對舉報(bào)人保密。 第三十三條 本辦法若有 未盡事宜，可由審計(jì)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋權(quán)屬審計(jì)部。 第三條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。 第六條 審計(jì)組編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求、審計(jì)成本效益和可操作性，并對審計(jì)重要性、財(cái)會(huì)及經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估。 第十條 審計(jì)組對曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。 第十四條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)。 第二十一條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書；其他普通審計(jì)，審計(jì)部必須在實(shí)施審計(jì)三天前 向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。 第八條 審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。我們的審計(jì)目標(biāo)時(shí)檢查部門經(jīng)營和內(nèi)部控制系統(tǒng)，測定是否遵守已確定的法規(guī)、政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)和說明，并評(píng)價(jià)控制的適當(dāng)性和效果性。 我們希望與您和您的助手、各位經(jīng)理、安全負(fù)責(zé)人面談。最后的報(bào)告也將送給您，我們將保留一份報(bào)告的復(fù)印件，總結(jié)報(bào)告將送給公司的審計(jì)委員會(huì)。 第三條 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； （二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； （五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄； （六）其他證據(jù)。 第七條 審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第４號(hào) —— 審計(jì)工作底稿規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理， 根據(jù) xxxx集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。 第六條 常用審計(jì)工作底稿包括： （一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件； （二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表； （三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料； （四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿； （五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第九條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。 第十三條 審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)部對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。 第六條 對審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)： （一）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定； （二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。 第八條 對與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)： （一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)； （二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評(píng)價(jià)。 第十二條 審計(jì)部對下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)： （一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)； （二）證據(jù) 不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第６號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù) xxxx集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第五條 審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理和審計(jì)部簽章后，徑送集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。 第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 晰，文字符合規(guī)范。審計(jì)人員對所掌握的審計(jì)證 據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。審計(jì)部協(xié)理對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定 稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事長 /總經(jīng)理 /執(zhí)行董事。 第十一條 審計(jì)部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定，依照集團(tuán)公文文書 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)部協(xié)理在審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見書、審計(jì)決定前，對審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查，并提出意見的行為。 第六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部協(xié)理提交下列材料： （一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定草稿； （二）審計(jì)工作底稿及證明材料； （三）審計(jì)部協(xié)理要求提交的其他材料。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長。 第十一條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起 施行。 第四條集團(tuán)行政部是文書處理的管理機(jī)構(gòu)，指導(dǎo)本部門及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。審核的重點(diǎn)是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。 第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動(dòng)的，提出改動(dòng)意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動(dòng)處加蓋校正印章。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審 計(jì)具體規(guī)范第９號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。 第十五條 本規(guī)范由審計(jì)部或行政部負(fù)責(zé)解釋。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件二：呈送文件登記表 呈送文件登記表 發(fā)文部門：審計(jì)部 序號(hào) 文件名稱 文號(hào) 發(fā)文日期 呈送去向及簽收 抄送去向及簽收 董事長 總經(jīng)理 董事 副總經(jīng)理 其他 附件三：下行文件登記表 下行文件登記表 發(fā)文部門：審計(jì)部 序號(hào) 文件名稱 文號(hào) 發(fā)文日期 主送單位部門及簽收 抄送單位部門及簽收 備注 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件四：收文登記表 收文登記表 收文部門：審計(jì)部 序號(hào) 文件名稱 文件號(hào) 收文日期 交件人簽名 收件人簽名 傳閱簽名 核轉(zhuǎn)簽名 備注 附件五：審計(jì)部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計(jì)表 審計(jì)部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計(jì)表 文件名稱： 發(fā)文時(shí)間： 部門 反饋日期 反饋情況 備注或建議 極佳 優(yōu)秀 良好 一般 差 無 特別助理辦 行政 amp。 多謝 xxxx 對我部工作的大力支持！ 致， 禮 ！ xxxx 集團(tuán) 審計(jì)部 200 年 月 日 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件九： xxxx 集團(tuán) 審計(jì)部詢證函基本格式 xxxx 集團(tuán) 審計(jì)部文件