【正文】 1日 借：庫存商品 120 貸：生產(chǎn)成本 120 2020年 12月 31日，該批 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =1133=110（萬 元），小于成本 120萬元，應當計提 存貨跌價 準備 =120110=10（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 10 貸：存貨跌價準備 10 2020年 8月 1日 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 80 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 66 存貨跌價準備 6 貸：庫存商品 72 2020 年 12 月 31日，剩余 40%A產(chǎn)品的賬面價值 =120 40%10 40%=44（萬元），對應的可變現(xiàn)凈值 =622=60（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，應當將 40%對應的之前計提的減值轉(zhuǎn)回，“存貨跌價準備”賬戶余額為 4萬元， 6044=16（萬元） 大于 4萬元，因此轉(zhuǎn)回的“存貨跌價準備”金額應當以 之前計提的金額 為限，即轉(zhuǎn)回 4萬元。 4. 【答案】 【解析】 制造費用一般是 間接計入成本 ，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的 成本計算 對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的 產(chǎn)品成本 中去， 需先進行 歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中 ，而非計入當期損益。 8. 【答案】 ACD 【解析】 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值 =用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價 至完工估計將要發(fā)生的加工成本 估計 銷售產(chǎn)品將要發(fā)生的相關稅費 。 4. 【答案】 ABC 【解析】收回后 用于 繼續(xù)加工 應稅消費品時受托方 代收代繳消費稅記入“應交稅費 —— 應交消費稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應稅消費品的消費稅。 12. 【答案】 A 【解析】小規(guī)模納稅人 采用 簡易征收的辦法 征收增值稅 ，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項 A正確；一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的 委托加工應稅物資，由受托方 代收代繳 的消費稅，反映在“應交稅費 —— 應交消費稅”的借方 ，而不計入委托加工物資的成本中，選項 B不正確 ；材料盤虧， 材料的價值 減少了，進而減少了“存貨”中列示的金額，選項 C不正確；企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記 入 “工程物資” 科目 ，不屬于企業(yè)的存貨，對資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目無影響，因此選項 D也不正確。 10. 12 【答案】 B 【解析】東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量 ，期末存貨 合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示；超過合同的 300臺部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計提減值，計提減值后以 375萬元列示。 銷售合同約定數(shù)量1000 臺， 其可變現(xiàn)凈值 =1000 =1450（萬元），成本 =1000 =1400（萬元） ； 超過部分的可變現(xiàn)凈值 =300 300 =375（萬元），其成本 =300 =420（萬元） 。 （注： A產(chǎn)品在 2020年年末計提了 50萬元的存貨跌價準備，因此其賬面價值已經(jīng)發(fā)生變化。由于甲材料是用來生產(chǎn) A產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。 2. 【答案】 A 【解析】 增值稅 一般納稅 人 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品， 可按照 購買價款 的 13%計算可以抵扣的 增值稅進項稅額， 故大海公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本 =200 （ 113%） +15+8=197（萬元）。 用該材料生產(chǎn)的 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 220萬元， A產(chǎn)品的成本為 200萬元。 長江公司該批材料的賬面價值為 80 萬元，公允價值為 100 萬元；機器設備原價為 300萬元，已計提折舊 190萬元，未計提減值準備，該項機器設備的公允價值為 160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用 10 萬元。 10 （ 2） 2020年 7月 1日，西方公司應收東方公司貨款余額為 500萬元，已計提壞賬準備 100萬元。 假定：大海公司存貨 跌價 準備按 單項 存貨項目分別計提。 2020年 11 月 1日該批材料全部被生產(chǎn)部門領用，用于加工 A產(chǎn)品，加工過程中發(fā)生人工費 12萬元 （尚未支付） 、 其他費用 3 萬元（已經(jīng)以 銀行存款支付 ） 。 （ ） “可變現(xiàn)凈值”是指存貨對外銷售可收回的經(jīng)濟利益的凈流入。 （ ） ，不可轉(zhuǎn)回。 9 、直接人工和制造費用 三、判斷題 ， 采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。 、直接人工和制造費用 ，會引起 資產(chǎn)負債表中“ 存貨 ”項目的金額發(fā)生 增減變動的有（ ）。 料已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價值 ，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值 ，委托大海公司（ 增值稅 一般納稅人）加工一批 應稅消費品 ， 收回后繼續(xù)用于加工應稅消費品。 中 ，會增加企業(yè)資產(chǎn)負債表中列示“存貨”項目金額的是（ ）。則 2020 年 12 月 31 日 ，該批筆記本 電腦在資產(chǎn)負債表存貨中應列示的金額 為（ ）萬元。 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。 2020 年 12 月 12 日 ，東方 公司與西方 公司簽訂銷售合同： 2020年 3 月 15 日向 西方 公司銷售筆記本電腦 1000臺，每臺 售價 （不含增值稅） 。 2020年 12月 31日 ，東方 公司庫存筆記本電腦 1300臺，單位成本 元，賬面成本為 1 820萬元。 2020 年12月 31 日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導致 A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失， A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場銷售價格為 900萬元，預計銷售稅費為 20萬元，那么 2020年 12月 31 7 日 A產(chǎn)品應轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為（ ）萬元。 公司期末 存貨 采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價 。 東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。 、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等 外購 材料相關的增值稅進項稅額一律計入“應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）” 存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同 條件 是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素 為增值稅一般納稅人， 2020 年 10 月 20 日 收購 免稅 農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款200萬元，另發(fā)生保險費 15萬元，裝卸費 8萬元，途中發(fā)生 1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價的 13%計算抵扣進項稅額。 7. 【答案】√ 8. 【答案】√ 9. 6 【答案】 【解析】收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與向所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 2. 【答案】 √ 【解析】 實務中是需要在及時性和可靠性之間做相應權衡的，以最好地滿足投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要為判斷標準。 7. 【答案】 CD 【解析】 出租無形資產(chǎn)取得的收益 屬于日?；顒樱焕门c投資者投入資本無關 。 4. 【答案】 ABCD 【解析】會計信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。發(fā)行債券導致資產(chǎn)和負債同時增加，與所有者權益無關。 8. 【答案】 B 【解析】可比性原則要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致會計政策，不得 隨意變更。 4 5. 【答案 】 D 【解析】會計處理只要符合準則規(guī)定，就不違背會計核算可比性要求。 2. 【答案】 D 【解析】會計基本假設包括會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。 （ ） 。 （ ） 、不虛增企業(yè) 收益 。 損 3 ，屬于在履行現(xiàn)時義務清償負債時，導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的形式的有 （ ） 、部分提供勞務形式償還 三、判斷題 就是法律 主體 。 計提減值準備 ， 屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（ ）。 （ ）。 原則 ，不屬于 負債 類的是 （ ）。 ，將以前年度計提的 減值準備轉(zhuǎn)回 ，將以前年度計提的壞賬準備全額轉(zhuǎn)回 ，利息費用繼續(xù)資本化 ，已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 1 第一章 總論 一、單項選擇題 ，不屬于財務報告目標的是（ ）。 ，無論款項是否收付都應當作為當期的收入和費用 ，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用 ，但銷售并未實現(xiàn)，收到款項時確認收入 ，但款項并沒有支付，費用發(fā)生時確認費用 ，不違背會計核算可比性要求的是 （ ）。 ，不得隨意變更，這符合（ ）。 2 二、多項選擇題 ，從而導致資產(chǎn)的減少或負債 的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（ ）。 原則 原則 ，對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費用，做出合理預計，通常做法有（ ）。 會計時點上 的經(jīng)營成果 ，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失 、直接計入當期損益的 利得和損失金額的計量 ， 最終不會引起所有者權益減少的有 （ ）。 （ ） 的經(jīng)濟決策需要相關，相關性要以及時性為基礎。 （ ） ：收入減去費用后的凈額以及直接計入當期損益的利得和損失。財務報告目標不是滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。 4. 【答案】 C 【解析】根據(jù)權責發(fā)生制要求，應該是在銷售實現(xiàn)時確認收入，而不是收到款項時確認收入 。 7. 【答案】 B 【解析】權責發(fā)生制 是指 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應當負擔的費用，無論款項是否收付都應當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 11. 【答案】 D 【解析】所有者權益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。 3. 【答案】 AD 【解析】選項 B，預付明年的保險費用在明年實際發(fā)生時確認費用；選項 C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應該在上月實現(xiàn)銷售的時候確認收入。選項 C不滿足（ 1），選項 D不滿足 特征 （ 2）。 10. 【答案】 ABCD 三、判斷題 1. 【答案】 【解析】一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是 法律主體。 5. 【答案】√ 6. 【答案】 【解析】資產(chǎn)不包括預計未來發(fā)生的交易或事項。 第二章 存貨 一、 單項選擇題 表述中 ，不正確的是（ ） 。完工收回時支付加工費 120萬元，另行支付增值稅 稅額 ，支付西方公司 代收代繳 的消費稅 稅額 45萬元 。 2020年 12月 31日，甲材料應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。 2020 年 12月 31日，庫存 A產(chǎn) 品的成本為 800 萬元，其可變現(xiàn)凈值為 750 萬元（假設存貨跌價準備期初余額為 0） 。 2020 年 12 月 12 日 ，東方 公司與西方 公司簽訂銷售合同