【正文】 5 貸：投資收益 5 借：銀行存款 5 貸：應收股利 5 2020 年《中級會計實務》最后資料 大題考點分析 一、存貨跌價準備 （一）存貨可變現(xiàn)凈值的計算 準備出售的存貨的可變現(xiàn)凈值＝估計售價－估計銷售稅費 準備用于加工產品的存貨的可變現(xiàn) 凈值＝產品的估計售價－產品的估計加工成本－產品的估計銷售稅費 注意：已簽訂合同的部分，按合同價格計算；未簽訂合同的部分，按市場價格計算；一部分簽訂合同一部分未簽訂合同必須分開計算。企業(yè)持有上市公司限售股權，如果對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，應當按照金融工具確認和計量會計準則的規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產或以公允價值計量且其變動計入當期損 益的金融資產（或交易性金融資產）。 理由：甲公司因持有至到期投資出售部分的余額較大，且不屬于企業(yè)會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合規(guī)劃分為持有至到期投資，應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續(xù)計量。 正確的會計處理為： 借：公允價值變動損 益 100 貸：交易性金融資產 － 公允價值變動 100 （ 2） 甲公司變更投資性房地產的后續(xù)計量模式并進行追溯調整的會計處理不正確。 （ 5)根據(jù)資料（ 5），判斷甲公司對丁上市公司股票的分類是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請說出 2020 年度正確的做法。 要求： （ 1)根據(jù)資料（ 1） ，判斷甲公司 2020 年 1 月 1 日將持有乙公司股票重分類的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，請說出 2020 年度正確的做法。 2020 年戊公司實現(xiàn)凈利潤 200 萬元，分配利潤 100 萬元。甲公司沒有將該股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產的意圖，將該項股票投資分類確認為長期股權投資，并采用成本法進行核算。除丙公司債券投資外，甲 公司未持有其他公司的債券。 （ 3） 2020 年 1 月 1 日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券 10萬張，支付價款 1000 萬元。甲公司擁有的投資性房地產系一棟專門用于出租的 廠房，于 2020 年 12 月 31 日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 8500 萬元。甲公司估計該股票價格下降屬于暫時性下跌。所以甲公司和戊公司的股權置換應判斷為非貨幣性資產交換。 （ 4） 2020 年 12 月 31 日以購買日公允價值持續(xù)計算的且包括完全商譽的乙公司資產組的賬面價值 =購買日的公允價值 6500+（凈利潤 200購買日公允價值與賬面價值差額對凈利潤調整（ 800600） /106/12） +完全商譽 300/60%=7190（萬元） 24 由于可收回金額 6990 萬元小于賬面價值 7190 萬元，所以乙資產組發(fā)生了減值，應首先沖減資產組中商譽的賬面價值。 解：（ 1）對于丙公司產品質量訴訟案件，乙公司在其 2020 年 12 月 31日資產負債表中不應當確認預計負債。 （ 2） 判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并23 說明判斷依據(jù)，編制與債務重組業(yè)務有關的會計分錄。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。 （ 5） 其他資料如下： ?甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司估計乙公司資產組的可收回金額為 6990 萬元。該固定資產的賬面價值為 600萬元，公允價值為 800 萬元，原預計使用年限為 30 年，截止 2020 年 6 月 30 日已使用20 年，預計尚可使用 10 年。 2020 年 6 月 30 日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。 2020 年 2 月 5 日，法院對丙公司產品質量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。 （答案中的金額單位用萬元表示，工程施工相關科目要求寫出二級明細科目）。 2020 年度，甲公司實際發(fā)生成本 21450 萬元，年底預計完成合同尚需發(fā)生成本 4050 萬元。至 2020 年 12 月 31 日，甲公司實際發(fā)生成本 15000 萬元。 轉換的股份數(shù) =轉換的債券面值（ 1000080%)/換股率 5=1600（萬股）。 2020 年應付利息 =債券面值 10000票面利率 3%期限 1=300（萬元）； 2020 年利息費用 =應付債券期初攤余成本 實際利率 8%期限 1=（萬元）。 發(fā)行可轉換公司債券時，應將收到的發(fā)行價格總額分拆為負債成份和權益股份。 （ 2） 確定甲公司發(fā)行可轉債公司債券借款費用的資本化期間，并編制 2020 年末計提利息和支付利息的會計分錄。假設不考慮閑置資金的存款利息收入。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之與之類似但沒有轉股權的債券 的市場利率為 8%。 （ 3） ?2020 年 1 月 1 日取得專門借款 借：銀行存款 長期借款 － 利息調整 貸：長期借款 － 本金 4000 ?2020 年 12 月 31 日計提利息和取得利息收入 借：銀行存款 52 在建工程 財務費用 貸：應付利息 240 長期借款 － 利息調整 15 ?2020 年 1 月 1 日支付利息 借：應付利息 240 貸：銀行存款 240 ④ 2020 年 6 月 30日計提利息 借：在建工程 貸：應付利息 120 長期借款 － 利息調整 ⑤ 2020 年 12 月 31日計提利息 借：財務費用 貸：應付利息 120 長期借款 － 利息調整 ⑥ 2020 年 1 月 1 日 借：長期借款 － 本金 4000 應付利息 240 貸：銀行存款 4240 公司為 A 股上市公司， 2020 年為調整產品結構，甲公司投資建設某特種鋼生產線。 （ 2） 編制從取得專門借款到歸還專門借款有關業(yè)務的會計分錄。 2020 年 1 月 1 日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。 2020 年 4 月30 日至 8 月 31 日發(fā)生的專門借款的利息收入 8 萬元。 （ 2） 編制乙公司 2020 年與該項交易或事項相關的會計分錄。當日，該房產的公允價值為 2020 萬元，乙公司應交納營業(yè)稅 100 萬元。當日，安達公司以 3000 萬元的價格將該債權出售給甲公司。 ，應計入當期損益（ √）。 ，發(fā)生的直接相關費用，應計入長期股權投資成本（ ）。 價值發(fā)生的增減變動額應當確認為直接計入所有者權益的利得和損失（ ）。 ，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估價變更處理（ ）。 解：高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產費，應該計入相關產品成本或當期損益。 ，企業(yè)應將經營租賃固定資產的租金在租賃期內各個期間，按照直線法計入相關 資產成本或者當期損益。 ，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易 是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值的差額應當計入當期損益（ √）。 業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損時，應當將相關收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入投資收益（ ）。 51. 股份支付的內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值（ ）。 47. 根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，表明企業(yè)承擔了重組義務應同時具備的條件有（有詳細、正式的重組計劃、該重組計劃已對外公告）。 43. 已確認減值損失的資產在價值恢復時，減值損失可以通過損益（影響利潤總額）轉回的有（存貨跌價準備、貸款及應收款項的減值損失、可供出售債務工具投資的減值損失）。 39. 在對外幣報表折算時，應當按照資產負債表日的即期匯率折算的項目有（固定資產、7 長期股權投資、長期借款）。 35. 甲公司因或有事項很可能賠償 A 公司 200 萬元，同時因該或有事項甲公司基本確定可以從 B 公司獲得 180 萬元的補償金，則甲公司正確的會計處理有（確認營業(yè)外支出 20萬元、確認預計負債 200 萬元、確認其他應收款 180 萬元）。 31. 應計提折舊的固定資產有（季節(jié)性停用的固定資產、維修期間停用的固定資產）。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。 27. 甲公司 2020 年度財務報告于 2020 年 3 月 5 日對外報出， 2020 年 2 月 1 日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系 2020 年 12 月 5 日銷售； 2020 年 2月 5 日，甲公司按照 2020 年 12 月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券； 2020 年 1 月 25日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2020 年 11 月 20 日入賬的固定資產未計提折舊； 2020 年 1 月 5 日，甲公司得知丙公司 2020 年 12 月 30 日發(fā)生重大火宅，無法償還所欠甲公司 2020 年貸款。甲公司換出商品的賬面價值為 80 萬元，不含增值稅的公允價值為 100 萬元，增值稅額為 17 萬元；另收到乙公司補價 10 萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（ 810）萬元。 2020 年 6 月 15 日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為 200 萬元（不考慮相關稅費），銷售成本為 152 萬元。則甲公司在編制 202 年度合并資產負債表時，該固定資產列示的期末余額為（ ）萬元。甲公司根據(jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的各項支出中，不應當確認為預計負債的是（新系統(tǒng)和營銷網絡投入支出）。 2020 年 12 月 3 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 2020 萬元，增值稅稅額為 340 萬元，款項已收到 1170萬元；該批商品成本為 1500 萬元。 2020 年 1 月 1 日甲公司轉換債券時應確認的資本公積 股本溢價的金額為（ ）萬元。 14. 對于以現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日后相關負債公允價值發(fā)生變動的，其變動金額應在資產負債表日計入財務報表的項目是（公允 價值變動收益）。 3 12. 資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ 企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日已發(fā)生減值的金額與資產負債表日原估計金額不同）。 9. 甲企業(yè)以融資租賃方式租入 N 設備，該設備的公允價值為 100 萬元，最低 租賃付款額的現(xiàn)值為 93 萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為 2 萬元。 8. 甲公司擁有乙公司 80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。 5. 企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當（在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示）。該寫字樓由 A、 B 公司負責安保，所聘保安每年的薪酬為 20 萬元；該寫字樓每年發(fā)生維修費 30 萬元。 4. 2020 年 12 月 31 日， A 公司與 B 公司共同出資 購入 W 寫字樓，用于出租賺錢租金。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的 10%支付違約金。1 中級會計實務絕密押題卷 1. 企業(yè)在選定境外經營記賬本位幣時不需考慮（境外經營繳納的稅金）。 3. 甲企業(yè) 2020 年 12 月 1 日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于 2020年 4 月 1 日以 3