【正文】 式進(jìn)行分析評(píng)述。由上可知，稅前扣除選擇法比稅前扣除平均法少繳300元個(gè)人所得稅款。羅先生當(dāng)即拿出10000元通過(guò)某市紅十字會(huì)捐贈(zèng)給四川汶川地震災(zāi)區(qū)。發(fā)放月工資時(shí)，公司應(yīng)為甲、乙代扣代繳個(gè)人所得稅：（50003500）3%= 45（元）全年則為4512=540（元）年終一次獎(jiǎng)金計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅 甲員工：18000247。請(qǐng)采用比較資金成本率的方法，選擇該上市公司宜采取的籌資方案。公司股價(jià)為30元，每股股利為2元，預(yù)計(jì)年股利增長(zhǎng)額為2％，籌資費(fèi)率為4％。銷(xiāo)售額=1增值率當(dāng)?shù)挚勐实陀跓o(wú)差別平衡點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人當(dāng)?shù)挚勐矢哂跓o(wú)差別平衡點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人（4）若增值率高于無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率（或抵扣率低于無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率），可以通過(guò)企業(yè)分立選擇成為小規(guī)模納稅人若增值率低于無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率（或抵扣率高于無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率率），可以通過(guò)企業(yè)合并選擇成為一般納稅人（5）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間：從2010年1月1日起，增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)抵扣的時(shí)間限定為自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180天內(nèi)。（11）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。（9）高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)概念：指同一經(jīng)濟(jì)行為有多種稅收方案可供選擇時(shí)，納稅人避開(kāi)高稅點(diǎn)而選擇低稅點(diǎn)，以減輕納稅義務(wù)，獲得稅收利益。稅率差異技術(shù)的方法：盡量尋求稅率最低化盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性（5）稅收扣除的含義：從計(jì)稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額。免稅技術(shù)：在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù)。（2）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的兩種方法：查賬征收和核定征收（3）偷稅：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款?？傊?，稅收籌劃是一門(mén)納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動(dòng)，減小稅負(fù)，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術(shù)。法律的含糊性來(lái)源于法律條文本身的含糊之處或?qū)δ硞€(gè)時(shí)間在運(yùn)用時(shí)的含糊性；事實(shí)含糊性源于事實(shí)本身不太清楚，如稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)中就納稅人是否執(zhí)行了獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格常會(huì)和納稅人之間發(fā)生爭(zhēng)議。再舉例，1696年，英國(guó)用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開(kāi)征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國(guó)納稅人為了避稅則盡量少開(kāi)窗戶，少開(kāi)窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關(guān)系討論稅收籌劃時(shí)總是和避稅分不開(kāi)，避稅是一個(gè)容易同稅收籌劃相混淆的概念。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達(dá)到減少所得稅的目的。提取折舊是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)予以補(bǔ)償?shù)幕就緩?，沒(méi)有折舊提取，企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)都不可能實(shí)現(xiàn)。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]調(diào)整成本法。按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃和國(guó)際稅收籌劃。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務(wù)部門(mén)的稅收檢查的確認(rèn)，這就要求企業(yè)必須做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來(lái)證明其稅收籌劃方案的合法性。（二）基本原則：成本效益原則。合法性。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)還沒(méi)有發(fā)生以前，預(yù)先對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的計(jì)劃、安排，從而使其自身稅負(fù)最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實(shí)際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。一、稅收籌劃的內(nèi)涵稅收籌劃是指納稅人在一國(guó)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)事先合理地安排其經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)，將其納稅義務(wù)籌劃在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間和地點(diǎn)以適當(dāng)?shù)男问桨l(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。本文主要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，原則，分類(lèi)，特點(diǎn)等來(lái)淺談企業(yè)稅收籌劃。因此，目前國(guó)內(nèi)的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)該抓住發(fā)展機(jī)遇，迅速提高業(yè)務(wù)能力，搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，提高與外資從業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的競(jìng)爭(zhēng)力。?????（2）稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機(jī)會(huì)日益減少、風(fēng)險(xiǎn)日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。因此，市場(chǎng)法人主體在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，對(duì)于稅法修正的趨勢(shì)或內(nèi)容，必須加以密切注意并適時(shí)對(duì)稅收籌劃方案做出調(diào)整，使自己的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。因此，任何納稅人在實(shí)施稅收籌劃策略時(shí)，除必須精研有關(guān)稅收法律的規(guī)定外，還應(yīng)進(jìn)一步了解稅務(wù)人員在另一角度的可能看法，否則，一旦稅收籌劃被視為逃稅，就會(huì)得不償失。因此，市場(chǎng)法人主體在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現(xiàn)有的模式上，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，因人、因地、因時(shí)的不同而分別采取不同的方法，才能使稅收籌劃有效進(jìn)行。認(rèn)識(shí)不到這一點(diǎn)，企業(yè)很可能作出錯(cuò)誤決定。稅法是處理征納關(guān)系的法律規(guī)范，是征納雙方共同遵守的法律準(zhǔn)繩。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關(guān)法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要移送司法部門(mén)予以刑事處理。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動(dòng)大多要由專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行。此外，利用稅收征管漏洞實(shí)施避逃稅的情況也比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)灰色收入的確認(rèn)困難而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。即使當(dāng)前稅負(fù)水平提高，但若能帶來(lái)稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。由于成功的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)明顯的經(jīng)濟(jì)效益，因此近年來(lái)稅收籌劃在我國(guó)一、稅收籌劃的基本特點(diǎn)1稅收籌劃以追求最大化為目標(biāo)稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其目標(biāo)在于追求的最大化。雖然這種籌劃要冒較大的風(fēng)險(xiǎn)，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國(guó)的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。要做到以上三點(diǎn)，稅收籌劃者必須對(duì)現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分的了解，對(duì)各項(xiàng)稅收政策運(yùn)用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評(píng)估，以及對(duì)籌劃中提供的納稅模式的運(yùn)行效率及其被稅務(wù)管理當(dāng)局認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上。稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能就是對(duì)納稅人的有關(guān)涉稅行為的合法性實(shí)施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對(duì)現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的安排等，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時(shí)，籌劃的目標(biāo)才得以實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃活動(dòng)必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，對(duì)現(xiàn)行稅制的理解程度，對(duì)避逃稅的辨別能力，也將對(duì)稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。稅收籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，它是方法和手段，而不是最終目的。經(jīng)濟(jì)情況的紛繁復(fù)雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確性的因素，因而其成功率并非是百分之百；況且，稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也是一個(gè)估算值，并非絕對(duì)的數(shù)字?？烧J(rèn)定和判斷又隨主觀與客觀而有不盡相