《稅收籌劃概論》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 個(gè)人身份加入股民大軍。因此，當(dāng)一家公司公布股息分紅消息時(shí)，股市更多將其看成是“利壞”消息，而如果一家公司公布的是股票回購(gòu)消息，那么其股價(jià)會(huì)超比例上漲。 ? 按目前美國(guó)的納稅政策，股價(jià)資本利得稅是 20%：股價(jià)每漲 100美元，你要交給聯(lián)邦政府 20美元；而紅利的個(gè)人所得稅率最高約為 40%：每 100美元紅利要交給聯(lián)邦政府 40美元。那么既然“微軟”的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)機(jī)會(huì)一直都這么好，各種投資項(xiàng)目又管理得如此成功，為何今天才決定把部分盈利發(fā)回給股東？ ? 當(dāng)然，按最近“微軟”每股 24美元的價(jià)格計(jì)算， 8美分的紅利僅代表 %的股息，實(shí)屬微不足道。 本章結(jié)論 ? 稅收籌劃作為稅收策略的主要表現(xiàn)形式，首要的考慮應(yīng)該是稅收籌劃方案的合法性，否則將會(huì)給納稅人帶來(lái)巨大的損失；同時(shí)，稅收策略也是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，任何稅收籌劃的展開(kāi)，不僅要考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略使之成為企業(yè)不斷壯大的推動(dòng)器，還要充分考慮到國(guó)家的財(cái)政金融和產(chǎn)業(yè)政策的未來(lái)走向，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出最適的稅收策略。 ? 據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)， 2022年 1－ 5月對(duì)華投資前十位國(guó)家 /地區(qū)依次為：香港（ ）、英屬維爾京群島（ ）、新加坡（ ）、日本（ ）、韓國(guó)（ ）、美國(guó)（ ）、開(kāi)曼群島（ ）、薩摩亞（ ）、臺(tái)灣省（ ）和毛里求斯（ ） ? 必須對(duì)稅法的精神內(nèi)涵有一個(gè)準(zhǔn)確的理解。 ? 另外，從全球稅收負(fù)擔(dān)差異考察，存在一些低稅賦的國(guó)家和地區(qū)如 “ 避稅地 ” 。 ? 稅收籌劃不僅是企業(yè)價(jià)值最大化的內(nèi)在需要，稅收環(huán)境也為稅收籌劃活動(dòng)提供了廣泛的空間。而企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇也會(huì)對(duì)盈利水平產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，如折舊政策、存貨計(jì)價(jià)方法等。 ? 融資決策：企業(yè)的融資方式的不同也會(huì)影響稅收負(fù)擔(dān)的高低。 ? 從公司是利益相關(guān)者的契約集合的角度看，最大化稅后收益又要求必須考慮到契約各方的當(dāng)前與未來(lái)的稅收狀況。 ? 納稅人：稅收不僅僅是剩余產(chǎn)品的減少，還是現(xiàn)金流出，會(huì)直接減少當(dāng)期的現(xiàn)金凈流入量。納稅籌劃 教材： 《 企業(yè)納稅籌劃策略與案例解讀 》 解宏 編著 化學(xué)工業(yè)出版社 第 1章 稅收籌劃概論 在解讀稅收原理的基礎(chǔ)上，闡述稅收策略在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中安排問(wèn)題，建立企業(yè)稅收策略的思考框架。 ? 政府：稅收是國(guó)家依靠政治權(quán)利按照一定的標(biāo)準(zhǔn)取得剩余產(chǎn)品的一種方式，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)實(shí)際上必然選擇公司稅收負(fù)擔(dān)最小化。稅收高低將直接影響到這些財(cái)務(wù)指標(biāo)，尤其是企業(yè)的盈利能力，從而對(duì)公司的估值和價(jià)值最大化產(chǎn)生影響。 ? 運(yùn)營(yíng)決策：集中管理和分權(quán)管理不同方式而言，就有可能存在不同的稅收模式，如果采取集中納稅則有可能降低公司的整體稅收負(fù)擔(dān)。 并購(gòu)重組 分配 運(yùn)營(yíng) 融資 投資 企業(yè) tax ? 稅收籌劃從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度考慮： 首先，稅收籌劃是企業(yè)中長(zhǎng)期決策的組成部分 其次，這種戰(zhàn)略籌劃必須是在法律框架允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，是一種合法的行為； 見(jiàn)案例 第三，非稅成本可能更重要，即必須考慮所有的商業(yè)成本，而不僅僅是稅收因素，稅收籌劃必須納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的總體進(jìn)行綜合衡量；見(jiàn)案例 ? 簡(jiǎn)要地說(shuō)，稅收籌劃是在法律框架基礎(chǔ)之上通過(guò)對(duì)稅收事項(xiàng)的合理安排達(dá)到有效降低稅收負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)行為。 ? 就國(guó)際稅收而言，國(guó)家之間的稅收差異更大，稅收制度、稅收負(fù)擔(dān)的巨大差異都成為企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)必須考慮的因素。這種管理模式不僅對(duì)跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)決策進(jìn)行全球化布局，也能夠有效地制定跨國(guó)公司全球化的稅收決策，從而實(shí)現(xiàn)全球的稅收負(fù)擔(dān)最小化。 ? 任何違背稅收精神或者內(nèi)涵的稅收企圖都有可能形成稅收風(fēng)險(xiǎn)?！拔④洝钡某晒o(wú)論從創(chuàng)業(yè)、投資運(yùn)作還是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度講，都是一則經(jīng)典故事。實(shí)際上，該方案若真獲通過(guò)，不僅每個(gè)公司應(yīng)該將100%的利潤(rùn)以紅利形式發(fā)給股東們，而且這些公司應(yīng)盡最大可能增發(fā)新股，然后將新募集到的資金也以紅利的形式發(fā)給股東。 ? 第二個(gè)因素是股市對(duì)股票回購(gòu)消息的反映程度：股民們是歡迎股票回購(gòu)消息，還是更歡迎紅利消息呢？比如，在上個(gè)世紀(jì) 90年代高科技股泡沫的歲月里股民
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