【正文】 不惜提供虛假的會(huì)計(jì)信息，更談不上利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與管理了。在實(shí)踐中，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制仍停留在保障會(huì)計(jì)資料安全、完整及資金的安全性上，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的監(jiān)督與參與企業(yè)內(nèi)部管理的職能。一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀自20世紀(jì)90年代起，我國(guó)開(kāi)始在企業(yè)大力推行內(nèi)部控制。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要提高外部獨(dú)立董事的比重，增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)外部董事有名無(wú)實(shí)，還應(yīng)解決好外部董事的報(bào)酬、來(lái)源、工作時(shí)間、職責(zé)與約束。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)程序第一要對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查；第二按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)；第三確定所屬系統(tǒng)活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；第四形成內(nèi)部控制制度的文本規(guī)定。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別設(shè)計(jì)并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。綜上所述我們可以看到該企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序中存在很多問(wèn)題，對(duì)如何加強(qiáng)和完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)值得我們深思。此檢討書(shū)的發(fā)表也證實(shí)了挪用資金丑聞的真實(shí)性，也致使全社會(huì)的目光對(duì)準(zhǔn)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題上。經(jīng)營(yíng)范圍為：縫紉機(jī)、縫紉機(jī)配件、各種生鐵鑄件制造。2004年7月，公司股票在深圳證券交易所掛牌上市。但是，中航油的決策者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，判斷、控制和駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力明顯偏弱。2005年6月3日，普華用到發(fā)布了有關(guān)中航油巨額虧損的最終調(diào)查報(bào)告。中航油于2001年在新加坡上市，在取得中國(guó)航油公司授權(quán)后，自2003年開(kāi)始做油品套期保值業(yè)務(wù)。結(jié)果不惜一切代價(jià)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而忽略了內(nèi)部控制成本效益的原則，結(jié)果成本大于預(yù)期收益，得不償失。良好的內(nèi)部控制制度能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，無(wú)論什么規(guī)模、何種類(lèi)型的企業(yè)，都應(yīng)該根據(jù)需要建立適合自己的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)中小型企業(yè)內(nèi)部控制引言：企業(yè)要想健康發(fā)展，則必須完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。第三、完善公司治理結(jié)構(gòu)。第二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。同時(shí)，對(duì)受廠(chǎng)長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門(mén)也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。會(huì)計(jì)人員的這種專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無(wú)法滿(mǎn)足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。一、企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極運(yùn)用各種措施，結(jié)合自身管理運(yùn)作的實(shí)際，加大管理運(yùn)作的靈活性，做到具體問(wèn)題具體分析，不斷對(duì)自身的內(nèi)部控制工作進(jìn)行規(guī)范與完善，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數(shù)據(jù)及其他越權(quán)行為。審計(jì)委員會(huì)與財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)不存在直接領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。辦理具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀(guān)公正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。由于項(xiàng)目投資存在不確定性，具有一定風(fēng)險(xiǎn)，所以不可將資金集中投放到一個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散，項(xiàng)目投資前要進(jìn)行科學(xué)性的分析與研究，做好可行性論證，探討風(fēng)險(xiǎn)分散策略，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)。各部門(mén)通過(guò)定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議,作為對(duì)其工作目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果,同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,做到賬實(shí)相符。企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),并明確責(zé)權(quán)。建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。三、規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范和完善，就必須與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，同時(shí)立足于我國(guó)國(guó)情，考慮到我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變時(shí)期，積極借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家展開(kāi)內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐漸縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)控水平的差距，加大對(duì)內(nèi)控工作的學(xué)習(xí)與研究力度，通過(guò)科學(xué)、合理、有效地調(diào)研，找出企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的應(yīng)對(duì)策略。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行及時(shí)地更新與完善，存在“吃老本”的現(xiàn)象。企業(yè)偏重事后控制，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，就相應(yīng)地出臺(tái)一項(xiàng)制度來(lái)規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性、系統(tǒng)性和完整性，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)考慮不足。部分企業(yè)沒(méi)有指定完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無(wú)章可循、無(wú)法可依，有的企業(yè)即使制定出了制度，其實(shí)際實(shí)施的效果也不理想，企業(yè)管理人員不關(guān)心內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行狀況，使得內(nèi)部控制制度多流于形式，形同虛設(shè)，成為了企業(yè)的一紙空文，失去了其應(yīng)有的剛性。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地杜絕各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。第一篇：論企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)范和完善論企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)范和完善【摘 要】 伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制制度，提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，健全內(nèi)部控制制度體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益乃至社會(huì)效益的提升，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與持久、健康發(fā)展。（二）作用保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待完善就目前情況而言，部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡理想，管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控執(zhí)行給予充分重視，思想觀(guān)念較為淡薄，造成內(nèi)部控制的效率低下、差錯(cuò)率高、信息阻塞，嚴(yán)重影響著企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性，個(gè)別單位受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，甚至既定的內(nèi)部控制失控。（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，然而我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，總體水平有待進(jìn)一步提升。就目前情況而言，我國(guó)諸多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都未能充分履行其應(yīng)有職能，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有待提升，部分企業(yè)的審計(jì)人員只是把內(nèi)部審計(jì)理解為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)監(jiān)督，而忽略了內(nèi)部審計(jì)的事前防范職能，內(nèi)部審計(jì)的作用未能得到充分發(fā)揮。相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個(gè)人身上,各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán),并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù),每項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證在有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查。實(shí)行預(yù)算控制。一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸,如限制接近現(xiàn)金、存貨等,以減少資產(chǎn)的損失。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo),應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制,激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制,以充分發(fā)揮各自的主觀(guān)能動(dòng)性。提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要讓高管層以及全體員工都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，以及會(huì)造成怎樣嚴(yán)重的后果，從意識(shí)方面做好風(fēng)險(xiǎn)防范。合理運(yùn)用資金。建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。選擇道德和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)較高的會(huì)計(jì)人員是整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)。具體來(lái)講，首先可以設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員