【正文】 部控制制度。所以難以確保每個(gè)企業(yè)必定成功，這個(gè)制度的建立，只能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供合理的保證。而之前，中航油曾被評(píng)為2004年新加坡最據(jù)透明度的上市公司；中航油成立了風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，還曾聘請(qǐng)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制了公司的《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》和《財(cái)務(wù)管理手冊(cè)》。排除一些從事市場(chǎng)交易活動(dòng)都難以避免的技術(shù)原因，我們從普華永道的報(bào)告中可以得出這樣一個(gè)不算離譜的結(jié)論：中航油從事期權(quán)交易業(yè)務(wù)的決策以及整個(gè)交易過(guò)程都無(wú)視制度的存在，明顯的出現(xiàn)了“管理層凌駕”，導(dǎo)致監(jiān)控機(jī)制的失效；直接抵觸了內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)合規(guī)性目標(biāo)和報(bào)告可靠性目標(biāo)。中小型企業(yè)的內(nèi)部控制中捷縫紉機(jī)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中捷公司）創(chuàng)立于1994年8月，是由玉環(huán)縣中大工業(yè)縫紉機(jī)廠、蔡開(kāi)堅(jiān)、蔡昌文、李瑞元、沈招榮和姚文獻(xiàn)等六位股東設(shè)立的，分別是、持有公司的61%、%、%、%、%、%的股權(quán)。公司現(xiàn)定法定代表人李瑞元。4月18日，公司被立案調(diào)查。中捷公司由于內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題讓有心人有機(jī)可乘，挪用大量資金侵害了投資者的利益，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到監(jiān)督的作用，沒(méi)有對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行揭示。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的目的是建立一種與環(huán)境及組織目標(biāo)相一致的職務(wù)結(jié)構(gòu)，因此，合理的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)一下要求。五項(xiàng)原則缺一不可，要在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)控制，確保不存在重大缺陷?！慈?完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議制定適合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身情況，制定內(nèi)部控制制度。第四篇：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及其完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及其完善(1)完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行等具有重要意義。但從內(nèi)部控制理論的發(fā)展來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制已不僅僅是傳統(tǒng)的查弊和糾錯(cuò)，而是涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，成為公司治理的具體體現(xiàn)。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，只有建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，提供真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)決策和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供決策分析依據(jù)；只有將會(huì)計(jì)控制強(qiáng)而有力地貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理職能，保障資金的安全、盡力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從近年被揭露的財(cái)務(wù)舞弊案例可以發(fā)現(xiàn)，幾乎所有這些企業(yè)的管理問(wèn)題都是通過(guò)政府部門檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)等外部力量揭露出來(lái)的，反映出我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)控制外部化的特點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督嚴(yán)重滯后。筆者認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)包含企業(yè)的決策授權(quán)機(jī)制、企業(yè)內(nèi)部各部門間的權(quán)限劃分、股東對(duì)經(jīng)理人及管理人員的激勵(lì)約束制度、財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的地位等。其二，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制中，往往重視對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，對(duì)如何有效控制企業(yè)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等期間費(fèi)用方面，則重視程度明顯不足。（三）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄。二、基于公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因分析 從某種意義上說(shuō)，治理結(jié)構(gòu)是否完善、合理，是企業(yè)內(nèi)部控制能否發(fā)揮效用的決定性因素。雖然我國(guó)企業(yè)也建立了董事會(huì)，但董事會(huì)本身并不能代表企業(yè)的產(chǎn)權(quán)所有者，往往無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行有效的制約。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)經(jīng)理等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員幾乎全部來(lái)自于上級(jí)任命，造成管理人員不對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)、只對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而上級(jí)部門對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員往往只是采用一些簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)考核，無(wú)法真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)管理人員實(shí)際為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中,只有不斷提高企業(yè)管理水平,保證內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)行 ,才能使企業(yè)在市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)中不斷開(kāi)拓發(fā)展。我國(guó)在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行 ,保證資料的安全和完整 , 防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊 ,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序 , 由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成。 ,防止資產(chǎn)流失。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善企業(yè)在建立了內(nèi)部控制制度之后 ,應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化和不斷完善 ,這不僅是國(guó)家法律法規(guī)的要求(新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,“各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”),也是企業(yè)追求效益的要求。通過(guò)建立“分權(quán)”的內(nèi)控制度 ,形成業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員之間的相互監(jiān)督關(guān)系。因此，強(qiáng)調(diào)以人為本，提高人的綜合素質(zhì)，道德水準(zhǔn)和法律意識(shí)，充分發(fā)揮人的主動(dòng)性，積極性和創(chuàng)造性，才能達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合效用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。評(píng)價(jià)內(nèi)容可以包括:企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者是否重視內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立。我們要借鑒世界先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn) ,結(jié)合建設(shè)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際情況和具體國(guó)情 ,開(kāi)拓我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的新領(lǐng)域 ,不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。［2］[ F ].東北財(cái)經(jīng)大學(xué) ,2005。［4］[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2009年05期。總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一個(gè)不斷更新的課題，需要我們結(jié)合實(shí)際情況，不斷深研究，尋找出適合自己最佳的控制辦法。企業(yè)能否自覺(jué)接受外部監(jiān)督等等。法人治理結(jié)構(gòu)是否健全。同時(shí),要在完善公司治理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上 ,充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)營(yíng)者行為的監(jiān)督作用 ,確保所有者對(duì)公司的最終控制權(quán)和董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督作用 ,從而保證企業(yè)內(nèi)控制度更加完善、嚴(yán)密。正確把握授權(quán)的度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程 ,要保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行 ,合理授權(quán)是必然的。同時(shí),建立科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、晉升、淘汰等人事制度 ,制定嚴(yán)格的個(gè)人收入和工作業(yè)績(jī)掛鉤的薪酬制度 ,并做到考核及時(shí)、獎(jiǎng)罰到位。特別是隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，企業(yè)已完全融入世界一體化的浪潮之中，競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑會(huì)在一個(gè)更為復(fù)雜，多變的舞臺(tái)上展開(kāi)，企業(yè)如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中免避風(fēng)險(xiǎn)，捕捉先機(jī)，從容應(yīng)對(duì)，求得發(fā)展是我們應(yīng)當(dāng)加以重視的問(wèn)題，而建立和完善一套行之有效的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，并在實(shí)際工作中充分發(fā)揮其作用，至關(guān)重要。、完整性。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成 ,它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。［關(guān)鍵詞］：內(nèi)部控制；完善內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)控制；預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)一、什么是內(nèi)部控制所謂內(nèi)部控制制度，就是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營(yíng)效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。（作者：3COME未知本文來(lái)源于爬蟲(chóng)自動(dòng)抓取，如有侵犯權(quán)益請(qǐng)聯(lián)系service立即刪除）第五篇：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析［摘要］：內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康、有序發(fā)展的基石 ,它作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用 ,在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。良好的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制可以有效促使企業(yè)管理層利益與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益趨于一致，是內(nèi)部控制發(fā)揮其效能的關(guān)鍵。（一）產(chǎn)權(quán)不明晰，所有者缺位。從企業(yè)內(nèi)部管理體制角度分析，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小取決于經(jīng)營(yíng)決策者個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好。由于這部分成本的酌量性和我國(guó)企業(yè)（主要是國(guó)有企業(yè)）對(duì)管理層缺乏有效的控制與監(jiān)督，企業(yè)管理決策人員作為獨(dú)立的“經(jīng)濟(jì)人”，不可避免地會(huì)對(duì)這部分費(fèi)用支出產(chǎn)生偏好，如提高管理人員薪酬和報(bào)銷費(fèi)用的范圍和額度。顯然，這些深層次的問(wèn)題需要公司治理結(jié)構(gòu)的完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度的設(shè)計(jì)、企業(yè)文化的建立，等等。其一，我國(guó)企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，基本上是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來(lái)的，大多將內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單地理解為單位的內(nèi)部牽制制度。一方面，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度無(wú)一不是政府主導(dǎo)下的產(chǎn)物，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更多地被看成是一種對(duì)外提供的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的內(nèi)在動(dòng)力，少數(shù)企業(yè)為了某種利益，甚至