【正文】 會，對會計報表進行審查，協(xié)助董事會履行其日常職務和工作，協(xié)調(diào)董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關系，加強多方溝通水平；然后在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經(jīng)理負責。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現(xiàn)每一步都納入內(nèi)控系統(tǒng)當中，如組織、操作、系統(tǒng)維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現(xiàn)相對獨立，分工合作。雖然我國企業(yè)的內(nèi)部控制工作已經(jīng)取得了一定的進展，在一定程度上維護了企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性與安全性，促進了企業(yè)管理經(jīng)營的高效性，但在看到成績的同時更應該注重內(nèi)部控制存在的問題。我國的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會計控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內(nèi)部會計控制制度體系。而高質(zhì)量的會計規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的基礎。（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足目前，有相當一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認識不足，對內(nèi)部會計控制的建設持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。（三）會計人員素質(zhì)有限一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。再次，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內(nèi)部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內(nèi)部審計方法，內(nèi)部審計才能真正起到對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。企業(yè)應對內(nèi)部會計控制的有效性進行科學評價，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進而推進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設。內(nèi)部控制是保證一個單位業(yè)務活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。有的人認為只有大企業(yè)才需要建立內(nèi)部控制制度，中小型企業(yè)，特別是一些民營企業(yè)根本不需要建立什么內(nèi)部控制制度，這個觀點是錯誤的。另一種情況是一些企業(yè)認為只要建立健全內(nèi)部控制制度，就一定能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)完全完整、財務報告及相關信息完整，經(jīng)營效率和效果得到提高，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。二、國內(nèi)各類型企業(yè)的內(nèi)部控制國有企業(yè)的內(nèi)部控制中國航油（新加坡）股份有限公司（簡稱中航油）是中國航油集團的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業(yè)。2004年12月，中航油新加坡公司因從事投機性石油衍生品交易，不久后就向新加坡證券交易所申請停牌，并向當?shù)胤ㄔ荷暾埰飘a(chǎn)保護，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機丑聞。當我們看到該事項為公司賺取了大量利潤的同時也應該清楚的意識到可能會有風險存在。其注冊資本為508萬元，法人代表蔡開堅，主營業(yè)務為工業(yè)縫紉機的生產(chǎn)和銷售。公司主要從事中、高檔工業(yè)縫紉機的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。4月28日蔡開堅發(fā)表了《關于違規(guī)占用上市公司資金的檢討書》承認違規(guī)占用上市公司資金，向投資者公開致歉。而且獨立董事形同虛設，根本沒有起到作用。①．企業(yè)組織的權力分配②．企業(yè)組織權力配置③．企業(yè)直至運行機制的設計④．組織變革過程的管理企業(yè)層面和業(yè)務層面的控制內(nèi)部控制的某些要素（如控制環(huán)境）更多地對企業(yè)整體層產(chǎn)生影響，而其他要素（如控制活動、信息與溝通）則可能更多地與特定業(yè)務流程相關。同時內(nèi)部控制要形成一個相互制約、相互監(jiān)督的機制，是不相容崗位相分離，內(nèi)部控制機構或人員要有良好的獨立性。企業(yè)應實行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門、各崗位、員工明確自己的職責；企業(yè)還應制定明確的考核制度，以便員工能標準正確的完成各項工作；完善企業(yè)的財務與會計制度，加強各崗位的職責劃分，是管理員能及時的了解企業(yè)的運作；內(nèi)部控制制度要落實到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中去，按相關規(guī)定進行獎懲，以保證內(nèi)部控制制度的嚴肅性。本文以內(nèi)部控制的八大要素為基礎，結合我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施現(xiàn)狀，重點分析了我國企業(yè)在經(jīng)營運作實踐中內(nèi)部控制制度實施中存在的問題，并著重以現(xiàn)代公司治理結構理論解釋其成因，從完善公司治理結構、公司內(nèi)部管理制度及強化會計控制系統(tǒng)角度出發(fā)提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策。在現(xiàn)代公司制下，內(nèi)部控制制度的職能不僅僅是保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，檢查會計資料的準確、可靠，還包括促進企業(yè)貫徹經(jīng)營方針、提高企業(yè)經(jīng)營效率。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，會計控制普遍弱化，會計職能更多的只是體現(xiàn)在報賬算賬上，對于企業(yè)的財務運作缺乏有效的控制手段。（二）企業(yè)內(nèi)部控制觀念落后。從我國企業(yè)現(xiàn)狀看，公司治理存在內(nèi)部組織間權限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵約束作用、財務部門缺乏對職業(yè)經(jīng)理人的有效制約等諸多問題。與企業(yè)的生產(chǎn)成本相比，期間費用包括管理人員的薪籌、廣告費用、技術開發(fā)費用、招待費用以及其他各種零星的費用支出，開支范圍廣，具有隱蔽性強的特點。從我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理人員風險意識淡薄，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，缺乏有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制，對風險投資缺乏嚴格有效的投資決策審批機制。分析我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，不難發(fā)現(xiàn)都與公司治理有關，因此，探討我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因，應以現(xiàn)代公司治理為切入點，才具有針對性。（二）企業(yè)缺乏科學的評價和激勵機制。這種基于行政體制下的人事制度，對國有企業(yè)不僅不是一種有效的激勵制度，反而會促使部分國有企業(yè)經(jīng)營管理人員濫用權力牟取私利，同時提供虛假會計信息以滿足上級的考核指標。我們要借鑒世界先進企業(yè)內(nèi)控建設的經(jīng)驗 ,結合我國企業(yè)內(nèi)控的實際情況和具體國情 ,開拓我國現(xiàn) 代企業(yè)內(nèi)部控制管理的新領域 ,不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。二、內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制的基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務報告的可靠性。保護資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進行保護。企業(yè)的效益 ,一是生產(chǎn)出效益 ,二是管理出效益 ,加強企業(yè)內(nèi)部控制能給企業(yè)減少財務浪費和舞弊 ,消除不必要的安全隱患。在一般情況下 ,對有關財產(chǎn)物資、貨幣資金、有價證券的收付 ,債權債務的發(fā)生和結算 ,資產(chǎn)的增減和費用的收支等經(jīng)濟業(yè)務,規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責 , 以起到相互控制的作用。①、通過多種形式加強財務人員的培訓工作，引入競爭機制，使財務人員在危機與超越并存的環(huán)境中實現(xiàn)自我價值；②、采取薪金優(yōu)惠與違法嚴懲相結合的內(nèi)部激勵機制，定期對員工業(yè)績進行考核，獎罰分明，把考核與職工的工資及福利待遇掛鉤；③、對重要崗位員工（如財務、銷售、采購）應建立職工信用保險機制，簽定信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險；④、對一些主要工作崗位實行定期或不定期輪換，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，同時也可以挖掘職工的潛在能力。內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善。產(chǎn)權關系是否明晰。審計功能是否有效。由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，在企業(yè)中的作用必然受到主觀因素和外部環(huán)境的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新，使之不斷完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)實際發(fā)展的需要。［3］[J].公用事業(yè)財會，2008年04