【正文】 險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度,企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中 第20卷第5期2007年10月江西金融職工大學(xué)學(xué)報(bào)Journal of Jiangxi Finance College 沒有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念,更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制,因 此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須依據(jù)政府法令、會(huì)計(jì)法規(guī)和企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,根據(jù)單位所處的經(jīng)濟(jì)背景、單位管理的需要,以 及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)。凡是可由企業(yè)自主選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng) 一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式等 方面的實(shí)際情況做出具體規(guī)定。因此,體現(xiàn)這一原則首先將 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干具體的工作崗位,并根據(jù)崗位相應(yīng) 賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限,規(guī)定操作規(guī)程和處理程序,明確 紀(jì)律、規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn),以使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合,做到事事有人 管,人人有專職,辦事有標(biāo)準(zhǔn),工作有檢查,以此來(lái)增強(qiáng)每個(gè) 人的事業(yè)心和責(zé)任感,從而提高工作質(zhì)量和效率。(四)講究成本效益原則成本效益是體現(xiàn)企業(yè)成果和競(jìng)爭(zhēng)力的主要目標(biāo),內(nèi)部控制設(shè)計(jì)目的就是要規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) 要進(jìn)行重點(diǎn)控制,對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。對(duì)中小企業(yè)的管理者進(jìn)行內(nèi)部控制的法制宣傳和 學(xué)習(xí),并進(jìn)行職業(yè)道德教育,防止高度集權(quán),僵化的經(jīng)營(yíng)運(yùn) 作,增強(qiáng)自我約束力,提高自覺執(zhí)行內(nèi)控制度的意識(shí),并創(chuàng)造 一個(gè)良好的控制環(huán)境,保證內(nèi)部控度的有效執(zhí)行。(二)以財(cái)務(wù)管理為中心,建立企業(yè)內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ),其基本目標(biāo)是查錯(cuò)防弊,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息的可靠性。在 職責(zé)劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分離,財(cái)會(huì)人員與經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限 應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。(三)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制中小企業(yè)由于人員較少,機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單,不像大企業(yè)職能劃分明確,設(shè)置的職能部門較多,有利于采取授權(quán)控制、會(huì) 計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等控制方法,內(nèi)部控制相對(duì)較完 善。以防止權(quán)力濫用,造成經(jīng)濟(jì)損失。中小企業(yè)一般沒有 投資的風(fēng)險(xiǎn),但存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。(責(zé)任編輯:黎 芳)(上接第53頁(yè))參考文獻(xiàn):[1]經(jīng)庭如、 研究[J]..[2]: 革[J]..[3] ?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)[J]..[4]賈康、 學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版)[J]..[5]周鵬、 [J]..第四篇：淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。但對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。在構(gòu)成要素上,內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。大部分中小企業(yè)的股東與高層管理人員利益未分離，可以說(shuō)高管人員的決策決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向?？梢姡髽I(yè)所有員工的誠(chéng)信道德觀是有效制定內(nèi)部控制體系的必要前提。中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力很差，主要原因在于中小企業(yè)的管理層往往出于自身的多年經(jīng)驗(yàn)作決策，沒有制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，基本上沒有涉及到風(fēng)險(xiǎn)事前控制機(jī)制的建立，都是直到企業(yè)遭遇某風(fēng)險(xiǎn)時(shí)管理層才意識(shí)到要想辦法解決，這樣很容易讓企業(yè)陷入危險(xiǎn)的困境，情況嚴(yán)重者很有可能遭遇破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在著一定的客觀因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是抽象的概念，即使是制定了具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)也具有一定的片面性，這會(huì)讓管理層認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也不一定管用，自然就不會(huì)花大量成本進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)，從而削弱了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部控制立足點(diǎn)的局限性。與國(guó)外頒布的《SOX》相比，我國(guó)于2008年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》存在很大的局限性，我國(guó)的法律法規(guī)只強(qiáng)調(diào)了不同機(jī)構(gòu)的利益，不具有全面性，也未對(duì)實(shí)施過(guò)程有具體的規(guī)定。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決方法我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。（四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。參考文獻(xiàn)[1][D].華東政法大學(xué),2013.[2][D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2012.[3][D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.[4][D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2013.[5][D].東北師范大學(xué),2013.[6][D].東北師范大學(xué),2012 [7][D].吉林大學(xué),2013.[8][D].山東大學(xué),2013.[9][D].四川師范大學(xué),2012.[10][D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2012.第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部分企業(yè)尚未建立有效的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利?！稌?huì)計(jì)法》中明確規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)的，對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能沒有控制能力。如果企業(yè)員工心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用，因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷失誤等情況發(fā)生。也從根本上杜絕高層管理人員集決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身現(xiàn)象的發(fā)生。及時(shí)準(zhǔn)確地查錯(cuò)防弊，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局制定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必需分離。目前，我國(guó)企業(yè)中一些會(huì)計(jì)人員文化水平、學(xué)歷層次較低，也有一些會(huì)計(jì)人員雖有一定核算業(yè)務(wù)水平，但長(zhǎng)期忽視學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)和新的會(huì)計(jì)法規(guī)，對(duì)一些新出臺(tái)的會(huì)計(jì)制度不了解，致使單位會(huì)計(jì)工作水平低下。會(huì)計(jì)職業(yè)道德自律機(jī)制的建立，就是要求會(huì)計(jì)人員能夠依據(jù)一定的職業(yè)道德原則和規(guī)范自覺自愿地遵守各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策和法規(guī)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們熟悉相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度，提高工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。同時(shí)，重塑內(nèi)部審計(jì)控制程序。因此，完善內(nèi)部控制首先要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分設(shè)，避免人員重疊?，F(xiàn)代企業(yè)制度中股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理層這種規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)為內(nèi)部控制的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，但內(nèi)部控制的運(yùn)作還必須在這一組織框架下設(shè)立滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要的職能機(jī)構(gòu)，明確其管理職能和報(bào)告關(guān)系。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門，獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督任務(wù)。、檢查、考核體制不健全良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化，同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度?？傊谛滦蝿?shì)下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。實(shí)行實(shí)物控制。主要應(yīng)做好以下工作：建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不同于西方，政府在一定程度上會(huì)參與其中，進(jìn)行宏觀調(diào)控，會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)現(xiàn)存的研究文獻(xiàn)可知，內(nèi)部控制理論研究主要立足于會(huì)計(jì)與審計(jì)的角度，源于內(nèi)部控制的基本功能——審計(jì)和管理，可以說(shuō)，一旦涉及到內(nèi)部控制理論研究，大多數(shù)學(xué)者都會(huì)首先提到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制研究，把內(nèi)部控制的范圍局限于針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作范圍的控制（李心合，2010）。我國(guó)內(nèi)部控制體系最初的目標(biāo)僅僅立足于確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，直到20世紀(jì)八十年代才逐漸建立了以相互協(xié)調(diào)制約為核心思想的內(nèi)部控制體系。如果中小企業(yè)管理層沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，自然也不會(huì)制定控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施。另外，企業(yè)也不重視員工的誠(chéng)信職業(yè)道德教育，自然而然不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效建立和實(shí)施。誠(chéng)信原則和職業(yè)道德。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳高層管理人員的管理方式。一、內(nèi)部控制理論概述內(nèi)部控制制度是指企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營(yíng)效率,充分有效地獲取和使用各種資源,達(dá)到既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實(shí)施組織管理、計(jì)劃管理和程序管理,促使各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)管理方法。由于資金來(lái)源主要是民營(yíng)資本,在發(fā)展中有相當(dāng)一部分存在規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低,導(dǎo)致其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難,發(fā)展緩慢,不能做大做強(qiáng)。在我國(guó),內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,保證其管理或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守法規(guī),而制定和實(shí)施相關(guān)政策、措施和程序的過(guò)程。在未來(lái)企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求 得生存和發(fā)展。(四)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理體制的核心,企業(yè)要從所有者立場(chǎng)出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過(guò)程納 入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān) 控對(duì)象,要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé),使 決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),有效制 衡。企業(yè)內(nèi)部控制點(diǎn)應(yīng)該設(shè)在 三個(gè)方面上: