【正文】 負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。（一）、建立不相容職務(wù)分離控制。還有的企業(yè)內(nèi)部根本沒有審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)外的“賬外賬”套取企業(yè)資金。，會計信息失真失控。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制的意識和行為是關(guān)健。，“一把手”的內(nèi)控意識淡薄。我國經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，中小企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和市場風(fēng)險、營運風(fēng)險、管制風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險待等生存風(fēng)險，而實施科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立可以辨認(rèn)分析和管理風(fēng)險的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。不斷在市場經(jīng)濟(jì)中出生和成長起來，具有很強(qiáng)的生存意識，大多數(shù)采用了集中一點，尋找空白，特色經(jīng)營，關(guān)健環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性，然而或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學(xué)，有法不依等；有的企業(yè)財務(wù)不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計處理隨意性大，會計信息嚴(yán)重失真；有的企業(yè)人為捏造會計事實，篡改會計數(shù)據(jù)，設(shè)置帳外帳，亂擠攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤；有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實等等。企業(yè)經(jīng)營管理者為了在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為與現(xiàn)代企業(yè)管理的必然。因此，必須加強(qiáng)會計系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系建設(shè)。（四）借助外部監(jiān)督與約束機(jī)制，促使企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制制度一是按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并有效實施。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實務(wù)，外部環(huán)境的影響等。（二）建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)、會計人員通過執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，來有效地促使和協(xié)助企業(yè)承擔(dān)并履行上述責(zé)任。因此，發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要。（2）防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)控制度的有效實施，可以提高企業(yè)的資源配置效率，培育良好的企業(yè)文化和優(yōu)秀的員工團(tuán)隊，能使企業(yè)形成一種“無形”的競爭力，成為給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大利益的“制度資本”。業(yè)務(wù)記錄控制。是指對不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個人同時兼任。（二）內(nèi)部會計控制的基本方式完善的內(nèi)部會計控制應(yīng)該是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重會計控制防線，包括：授權(quán)控制。企業(yè)會計內(nèi)控制度不僅要對財務(wù)基礎(chǔ)工作的各個環(huán)節(jié)、崗位、職責(zé)進(jìn)行控制,更重要的是對企業(yè)有關(guān)資金的籌集,分配、使用等財務(wù)活動的計劃、組織、實施、協(xié)調(diào)等全過程進(jìn)行控制。第二篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)劉曉巖本文從企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)涵，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益提升企業(yè)競爭力的重要作用，落實內(nèi)部會計控制的基本方法措施，三個方面簡要介紹企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況應(yīng)該形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。所以企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的成績和問題。另外，企業(yè)還需建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)預(yù)案，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行。其次，管理層不僅是經(jīng)營活動的管理者和監(jiān)督者，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的第一執(zhí)行者，因此企業(yè)管理層不僅要具備良好的職業(yè)道德，還應(yīng)當(dāng)掌握相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識，特別是隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，隨著與國際企業(yè)制度的接軌，管理人員必須是懂業(yè)務(wù)、懂計算機(jī)、懂經(jīng)濟(jì)的復(fù)合型人才。，提高隊伍綜合素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)經(jīng)營者的態(tài)度，更取決于制度執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。信息報告是提供給投資者、債權(quán)人、社會公眾和有關(guān)部門的企業(yè)經(jīng)營成果和信息，及時可靠的信息報告有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，樹立和維護(hù)企業(yè)的良好形象和聲譽，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，保證信息報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。2006年7月15日，財政部、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，2006年11月8日企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，2008年6月28日，五部委聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，2010年4月26日五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 制 度 建 設(shè)吉林省春鐵糧油有限責(zé)任公司財務(wù)部于顯杰企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要任務(wù)之一，企業(yè)內(nèi)部控制包括企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制，企業(yè)層面控制是對企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制；業(yè)務(wù)層面控制是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務(wù)和事項實施的控制；建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，對保證會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，保證投資者的合法權(quán)益都有著非常重要的意義。近幾年，我國越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，先后出臺了許多針對上市公司的內(nèi)部控制指引等。資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者最關(guān)注的問題，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)安全的有力保障。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考企業(yè)作為一個系統(tǒng)，總要在一定環(huán)境下運行，內(nèi)部控制就是監(jiān)督和審視企業(yè)運行的環(huán)境，保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個管理體系，既包括企業(yè)層面的控制也包括業(yè)務(wù)層面的控制，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)就要求各部門做好基礎(chǔ)工作，因為每個部門的規(guī)章制度都是內(nèi)部控制制度的一個組成部分，例如：財務(wù)部門的資金管理預(yù)算管理，營銷部門的銷售業(yè)務(wù)管理，材料部門的采購業(yè)務(wù)管理，生產(chǎn)部門的產(chǎn)品質(zhì)量管理等，一個部門出了問題企業(yè)的內(nèi)部控制就存在漏洞，任何一項規(guī)章制度都是用經(jīng)驗教訓(xùn)寫出來的，只有各部門的制度健全了整個企業(yè)的內(nèi)部控制才是有效的，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓制度管人，讓制度說話，這樣，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營過程中才能發(fā)揮作用。單位負(fù)責(zé)人是整個內(nèi)部控制制度的核心，其道德水準(zhǔn)、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和價值取向，直接關(guān)系到該單位的內(nèi)部控制制度的合法性和執(zhí)行力度，所以選擇高素質(zhì)、能力強(qiáng)的高層領(lǐng)導(dǎo)尤為重要。常見的控制活動措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。比如對賬人員及時核對銀行與單位銀行日記賬，并經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，可以有效杜絕私開支票侵吞公款行為；及時進(jìn)行存貨盤點，賬賬核對，賬實核對，可以有效杜絕保管人員侵吞實物行為。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時改進(jìn)，是實施企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證。風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對；企業(yè)要及時科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素，采取相應(yīng)應(yīng)對策略，進(jìn)行風(fēng)險評估，規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)和資產(chǎn)的完整。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平